info@firstconsulting.com.ua

skype12 firstconsulting.com.ua

+38 067 614 05 75

+38 050 450 10 28 



Выбор системы налогообложения

 

Какая система налогообложения лучше

Итак, вы решили начать свой бизнес и выбрали для него организационно-правовую форму (если нет – рекомендации по выбору приведены в статье). Следующим шагом должен стать выбор системы налогообложения.

Необходимо сделать это еще до момента подачи документов для проведения государственной регистрации, поскольку после начала деятельности изменить систему налогообложения будет сложнее.

 

Какие существуют системы налогообложения

Достаточно условно, все налоги, которые платит бизнес, можно разделить на 4 группы:

  • Прямые налоги,
  • Косвенные налоги,
  • Налоги, связанные с оплатой труда, и
  • Другие налоги.

Размер прямых налогов зависит от финансовых результатов деятельности (прибыли или дохода). К ним относятся налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц – предпринимателей и единый налог.

Косвенные налоги не связаны с прибыльностью бизнеса. Их размер зависит от объемов производства и реализации товаров или услуг. К ним относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизный налог.

Когда речь идет о выборе системы налогообложения, то в виду прежде всего имеются прямые налоги, а также косвенные налоги. Налоги, связанные с оплатой труда наемных работников, и большинство других налогов не зависит от выбранной системы налогообложения, а определяется наличием или отсутствием в компании соответствующих объектов налогообложения.

Когда вы планируете открыть свой бизнес, у вас есть такой выбор:

  • Общая система налогообложения (с НДС или без - зависит от объемов реализации);
  • Единый налог без НДС;
  • Единый налог 3-й группы с НДС.

Следует иметь в виду, что некоторые виды деятельности не позволяют применения единого налога (упрощенной системы налогообложения). К ним относятся все виды финансового посредничества, производство и продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи пива и столовых вин), добыча полезных ископаемых, производство драгоценных металлов, реализация антиквариата, и некоторые другие виды деятельности.

 

Какие налоги платит ФЛП

Общая система налогообложения для ФЛП

Физическое лицо – предприниматель, избравший общую систему налогообложения, уплачивает такие налоги с чистого дохода (то есть с разницы между выручкой и документально подтвержденными расходами):

  • налог на доходы физических лиц по ставке 18 процентов,
  • единый социальный взнос (ЕСВ) по ставке 22 процента, и
  • военный сбор по ставке 1,5 процента.

Совокупная эффективная ставка налогообложения чистого дохода предпринимателя составляет 34 процента (в силу специфических правил расчета, она несколько меньше суммы ставок трех налогов).

Кроме этого, предприниматель на общей системе налогообложения должен платить НДС, но только после того, как сумма его выручки превысит 1 миллион грн. за 12 месяцев. До этого момента он может или не платить налог на добавленную стоимость вообще, либо добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС.

Ставка НДС составляет 20 процентов разницы между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью товаров и услуг, приобретенных у плательщиков НДС. На медикаменты действует льготная ставка 7 процентов. На практике сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по довольно сложным правилам, но весьма приблизительно можно считать, что она равна 1/6 (16,67%) суммы чистого дохода (до вычета прямых налогов) и расходов на оплату труда (включая налоги на фонд оплаты труда).

Смотрите более подробно о расчете прямых налогов и НДС.

Как мы видим, совокупная налоговая нагрузка предпринимателя на общей системе налогообложения достаточно велика. Кроме того, сам расчет суммы налогов к достаточно сложен. Поэтому во многих случаях есть смысл рассмотреть применение упрощенной системы налогообложения.

 

Упрощенная система налогообложения для ФЛП

Для ФЛП существует три группы единого налога, ставка единого налога зависит от выбранной группы.

Первая группа – это предприниматели без наемных работников, осуществляющие розничную торговлю на рынках или предоставление бытовые услуги населению. Вторая группа единого налога – предприниматели, имеющие не более 10 наемных работников и занимающиеся торговлей, производством, оказанием бытовых услуг населению и плательщикам единого налога, имеющие кафе и рестораны. Все остальные предприниматели относятся к третьей группе.

Кроме ограничений по видам деятельности и количеству наемных работников, существуют и ограничения по максимальной годовой сумме выручки предпринимателей – плательщиков единого налога:

  • 1 группа – 300 тыс. грн.;
  • 2 группа – 1 млн. 500 тыс. грн.;
  • 3 группа – 5 млн. грн.

Для ФЛП 3-й группы ставка единого налога установлена в процентах от выручки (5 процентов), а для ФЛП 1-й и 2-й групп – в фиксированной ежемесячной сумме, которая устанавливается органами местного самоуправления (не более 10% прожиточного минимума для 1-й группы и не более 20% минимальной зарплаты для 2-й группы ФЛП).

Кроме единого налога, предприниматели всех групп уплачивают ЕСВ в фиксированной сумме, равной 22 процента минимальной заработной платы (по состоянию на 1 января 2018 это составляет 819.06 грн. в месяц).

Предприниматели – плательщики единого налога не обязаны платить налог на добавленную стоимость, но ФЛП 3-й группы может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС. В таком случае он будет платить единый налог по сниженной ставке (3 процента вместо 5).

 

Выбор системы налогообложения для ФЛП

Какая система налогообложения является наиболее привлекательной для использования предпринимателем?

На первый взгляд ответ очевиден – упрощенная система налогообложения. Но это не всегда верно. Чтобы более или менее точно рассчитать сумму налогов, которую нужно будет за платить в случае избрания той или иной системы налогообложения, необходимо знать прогнозные суммы выручки и расходов, что не всегда возможно. Но для типичных случаев мы можем дать рекомендации, основываясь на знании типовых экономических показателей, даже без проведения точных расчетов.

Если вы планируете предоставлять бизнес-услуги, выбирайте 3 группу единого налога, без НДС (по ставке 5 процентов), а если только бытовые услуги – то первую или вторую группу, в зависимости от наличия наемных работников и запланированного объема выручки.

В случае осуществления розничной торговли (кроме торговли алкоголем, табаком, горючим, автомобилями, ювелирными изделиями), выбирайте 2 группу единого налога. Если вы осуществляете розничную торговлю пивом или столовыми винами, вы тоже можете выбрать эту группу.

Если вы планируете продавать подакцизные товары (алкоголь, табак, автомобили), вам придется осуществлять эту деятельность на общей системе налогообложения, но если выручка за 12 месяцев не превышает 1 млн. грн., то вам при этом не обязательно регистрироваться плательщиком НДС.

Если вы планируете продавать ювелирные изделия, то вам выгоднее быть плательщиком единого налога 3-й группы (при условии, что ваша наценка составляет не менее 20 процентов розничной цены).

Также выбирайте 2 группу, если планируете осуществлять производство товаров (кроме подакцизных) в небольших объемах (менее 1,5 млн. грн. в год). Если же ваши объемы превышают этот показатель (но не более 5 млн. грн. в год), целесообразно выбрать:

  • единый налог 3-й группы по ставке 3 процента, с уплатой НДС, в случае приобретения сырья и материалов у плательщиков НДС;
  • единый налог 3-й группы по ставке 5 процентов без уплаты НДС, в случае приобретения сырья и материалов у неплательщиков НДС.

В случае осуществления оптовой торговли в объемах более 5 млн. грн. в год вам придется выбрать общую систему налогообложения c НДС, но если выручка не превышает эту сумму, вы имеете выбор – выбрать общую систему или упрощенную. В таком случае:

  • Выберите общую систему налогообложения, если ваша маржа меньше 15 процентов цены продажи;
  • Если вашими покупателями являются неплательщики НДС, а ваша маржа больше 20 процентов цены продажи, выбирайте упрощенную систему по ставке 5 процентов (без НДС);
  • Если вы приобретаете товары у плательщиков НДС и реализуете также плательщикам НДС, а ваша маржа больше 20 процентов цены продажи, выберите упрощенную систему с уплатой НДС, ставка единого налога будет составлять при этом 3 процента.

 

 

Какие налоги платит ООО

Общая система налогообложения для ООО

В случае нахождения на общей системе налогообложения юридическое лицо платит только один прямой налог – налог на прибыль предприятий. Ставка налога составляет 18 процентов прибыли до налогообложения. Расчет прибыли во многом совпадает с расчетом чистого дохода предпринимателя. Он равен разнице между доходами и расходами, но сами правила расчета несколько отличаются.

Если доход компании за 12 месяцев превышает 1 млн. грн., необходимо платить НДС. Расчет НДС для юридического лица ничем не отличается от расчета НДС у предпринимателя. По желанию, компания может зарегистрироваться плательщиком НДС до достижения суммы дохода 1 млн. грн.

Смотрите более подробно о расчете прямых налогов и НДС.

Как видим, ставка прямого налогообложения юридических лиц (18%) существенно ниже совокупной эффективной ставки налогообложения физических лиц – предпринимателей (34%). Даже если к ней добавить ставку налогообложения дивидендов (6,5 процентов, включая НДФЛ и военный сбор), то совокупная эффективная ставка налогообложения доходов компании составит 23,3 процента по сравнению с 34 для ФЛП. Поэтому для юридических лиц, в отличие от предпринимателей, применение упрощенной системы налогообложения менее привлекательно.

 

Упрощенная система налогообложения для ООО

В отличие от предпринимателей, которые могут применять одну из трех групп единого налога, юридические лица ограничены в своем выборе только третьей группой. Ставка налога для них составляет 5 процентов от оборота, а в случае добровольной регистрации плательщиком НДС – 3 процента.

Ограничение по максимальной годовой сумме выручки для юридических лиц – плательщиков единого налога такое же, как и для ФЛП 3-й группы, то есть 5 млн. грн.

 

Выбор системы налогообложения для ООО

Для юридического лица правильный выбор системы налогообложения является более сложной задачей, чем для предпринимателя – физического лица. Наиболее точно это можно сделать путем сравнения результатов расчетов нескольких альтернативных вариантов с использованием прогнозных сумм доходов и расходов. При отсутствии таких данных можно лишь дать рекомендации общего характера. Итак:

  • Если ваша маржа (разница между выручкой и расходами) меньше 10-12 процентов – всегда выбирайте общую систему;
  • Если ваша маржа больше 25-30 процентов – однозначно выберите упрощенную систему;
  • Если ваша маржа составляет 15-20 процентов - выберите общую систему, если вы не являетесь плательщиком НДС, в случае же уплаты НДС лучше будет выбрать упрощенную систему.

 

Когда целесообразно регистрироваться плательщиком НДС

Если вы являетесь плательщиком НДС, это означает для вас дополнительные расходы на уплату налога, которые примерно равны 1/6 добавленной стоимости (суммы прибыли до налогообложения, заработной платы, ЕСВ и других налогов).

Налоговый кодекс требует обязательной регистрации плательщиком НДС, если доходы за 12 месяцев превышают 1 млн. грн. Но бывают случаи, когда зарегистрироваться плательщиком НДС целесообразно добровольно. Достаточно распространенной является ситуация, когда компании-покупатели требуют, чтобы поставщик был плательщиком НДС как предпосылку для работы.

Всегда стоит идти навстречу таким пожеланиям? Это зависит от двух факторов – размера вашей маржи и того, являются ли ваши поставщики, в свою очередь, плательщиками НДС.

Если ваши основные поставщики – не плательщик НДС, а размер вашей маржи небольшой, то ни в коем случае добровольно регистрироваться плательщиком НДС не стоит, иначе вы рискуете понести существенные убытки. Иногда альтернативным решением может быть небольшое уменьшение цены для покупателей – плательщиков НДС, но в любом случае нужны предварительные расчеты, чтобы найти наиболее экономически выгодное решение.

Вы можете заказать у нас индивидуальную консультацию для проведения расчетов по выбору наиболее экономически целесообразной именно для вас системы налогообложения. В случае заключения с нашей компанией договора о предоставлении бухгалтерских услуг, вы бесплатно получите от нас соответственно и рекомендации.

Материалы сайта являются объектом правовой защиты в соответствии с Законом об авторском праве в цифровую эпоху (Digital Millennium Copyright Act)

Использование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на оригинал.

Вверх