info@firstconsulting.com.ua

skype12 firstconsulting.com.ua



Открытая онлайн консультация (Апрель 2020)

Налоги, бухгалтерский учет, хозяйственное право

Темы консультации:

Заполнение налоговой накладной

Избрание упрощенной системы налогообложения

Коммерческое наименование физического лица – предпринимателя

Компенсация коммунальных услуг арендатором

Налогообложение иностранных инвестиционных доходов

Использование банковских счетов физическими лицами - предпринимателями

 

 

1. Мы закупаем ручки под нанесение логотипа. В налоговой накладной поставщика они прописаны с каким-то кодом. Когда мы их отгружаем с нанесением клиенту, необходимо ли указывать их с тем же кодом, или создавать новый код? При этом необходимо списывать краску, как тогда прописывать в налоговой накладной, как нанесение на ручки? Или выписывать налоговую накладную на услуги с указанием количества ручек?

В соответствии со статьей 201 Налогового кодекса Украины, в налоговой накладной указывается код товара согласно УКТ ВЭД, а для услуг – код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг (ДКПП).

Что именно должно быть указано в налоговой накладной в Вашем случае будет зависеть от того, каким образом сформулирован предмет договора с заказчиком. Если предметом договора является поставка ручек с предварительно нанесенным на них изображением, и определенная цена включает как стоимость сырья (ручек, краски), так и стоимость услуг по нанесению изображения, то в налоговой накладной необходимо также отразить количество ручек по соответствующему коду УКТ ВЭД, который в этом случае будет совпадать с кодом УКТ ВЭД приобретенных ручек. Если же предметом договора является услуга по нанесению изображения, то в налоговой накладной необходимо отразить соответствующую услугу по коду ДКПП.

Необходимо также обратить внимание на то, что в первом случае Ваша деятельность будет классифицироваться в классе 22.29 «Производство изделий из пластмасс» Классификации видов экономической деятельности (КВЭД-2010) в то время как во втором случае - в классе 18.12 «Печать другой продукции».

 

2. Нужно ли регистрировать книгу учета доходов на общей системе налогообложения до перехода на единый налог, если в этот период не будет доходов? Можно ли отправить книгу учета доходов почте в ГНИ своего района для ее регистрации и затем получить эту книгу от них обратно по почте? При переходе на первую группу единого налога в пункте 5.1.1 заявления надо указать 10 процентов от размера минимальной заработной платы и группа 1 без регистрации НДС? Меня беспокоит, что можно выбрать вариант только от минимальной заработной платы, а не от прожиточного минимума трудоспособных лиц при заполнении этого пункта.

В соответствии с пунктом 177.10 статьи 177 Налогового кодекса Украины (НКУ) физические лица – предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, в которой по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, на основании первичных документов осуществляются записи о полученных доходах и документально подтвержденные расходы. Действие настоящей статьи не распространяется на лиц, избравших упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со статьей 298 НКУ, для избрания упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования может подать заявление государственному регистратору как приложение к заявлению о государственной регистрации. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица – предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла государственная регистрация.

Вопрос о необходимости регистрации книги учета доходов и расходов в период между регистрацией и первым числом следующего месяца (период нахождения на общей системе налогообложения) прямо не урегулирован ни Налоговым кодексом, ни подзаконными актами выданным в рамках их компетенции налоговыми органами, хотя из содержания приведенных норм НКУ можно сделать вывод, что, если одновременно с заявлением о государственной регистрации предпринимательской деятельности лицо подало заявление об избрании упрощенной системы налогообложения, и не осуществляло хозяйственной деятельности в период нахождения на общей системе налогообложения, то регистрация соответствующей книги доходов и расходов предпринимателя не требуется.

В соответствии с пунктом 3 Порядка ведения книги учета доходов для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае избрания плательщиком налога ведения Книги в бумажном виде, налогоплательщик обязан подать в контролирующий орган по основному месту учета Книгу, на титульном листе которой указываются: фамилия, имя и отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, налоговый адрес. Отправка Книги почтой нормативными документами не предусмотрена.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 3 постановления КМУ от 11.03.2020 № 211 «О предотвращении распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2», физическим лицам – предпринимателям разрешено на период карантина вести учет доходов и расходов без использования книг учета доходов и расходов (книг учета доходов), если ведение указанных книг должно начаться после установления карантина, при условии последующего представления такими лицами книг учета доходов и расходов (книг учета доходов), в которые внесены данные о доходах и расходах, полученные (произведенные) ими в течение карантина, для регистрации в контролирующие органы в течение трех месяцев со дня принятия решения об отмене карантина.

В соответствии с пунктом 293.2 статьи 293 НКУ, фиксированная ставка единого налога устанавливается для первой группы плательщиков единого налога в пределах до 10 процентов размера прожиточного минимума. Форма Заявления о применении упрощенной системы налогообложения содержит редакционную ошибку, поскольку она не была приведена в соответствие с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс.

 

3. Имеет ли право в договоре физическое лицо – предприниматель указать направление деятельности и логотип, например ФЛП Фамилия Имя Отчество - "Электронный центр информационного бизнеса"? Я несколько лет назад интересовался данным вопросом и вычитал, что так писать можно. Требование было только к тому, чтобы в начале было указано ФЛП и ФИО. Теперь региональное Казначейство считает это написание неправильным, хотя данная надпись фигурирует только в реквизитах, а в шапке договора ФЛП и ФИО.

В соответствии со статьей 159 Хозяйственного кодекса Украины, гражданин-предприниматель может иметь коммерческое наименование. Гражданин-предприниматель имеет право заявить как коммерческое наименование свою фамилию или имя. Сведения о коммерческом наименовании субъекта хозяйствования вносятся по его представлению в реестры, порядок ведения которых устанавливается законом.

Однако, в настоящее время в Украине отсутствует реестр коммерческих наименований.

Таким образом, возможность для физического лица иметь свое коммерческое наименование и указывать его рядом со своим именем соответствует законодательству, но конкретного механизма реализации и защиты этого права действующим законодательством не предусмотрено.

 

4. Я ФЛП 2 группы единого налога, КВЭД 68.20 «Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества». По договору аренды арендатор платит, кроме аренды, стоимость коммунальных услуг. В договоре указано, что возмещение коммунальных услуг является неотъемлемой частью арендной платы. Деньги поступают на мой счет ФЛП. В назначении платежа арендатор указал «За коммунальные услуги». Я не имею права предоставлять такую услугу! Что делать? Как исправить ошибку?

Статья 7 Закона Украины «О лицензировании видов хозяйственной деятельности» определяет как подлежащие лицензированию: деятельность в сфере электроэнергетики, деятельность на рынке природного газа, централизованное водоснабжение и водоотвод, поставку тепловой энергии. Следовательно, для осуществления хозяйственной деятельности по предоставлению коммунальных услуг необходимо наличие соответствующей лицензии.

В соответствии со статьей 3 Хозяйственного кодекса Украины, под хозяйственной деятельностью понимается деятельность субъектов хозяйствования в сфере общественного производства, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или оказание услуг стоимостного характера, имеющих определенную ценность. Поэтому, сам по себе факт получения оплаты не является доказательством ведения определенной хозяйственной деятельности в случае, если не имело место фактическое предоставление услуг.

Подтверждением того, что указанный платеж был осуществлен как компенсация стоимости коммунальных услуг, может быть:

  • Договор аренды;
  • Выставленный арендатору счет;
  • Письмо арендатора в произвольной форме с просьбой считать соответствующий платеж компенсацией коммунальных расходов по договору.

 

5. В 2019 году физическое лицо – резидент продало акции юридического лица - нерезидента другому лицу – нерезиденту. Является ли доход от продажи акций иностранным доходом? Когда необходимо заплатить НДФЛ по такой сделке?

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Украины (НКУ), доход, полученный резидентами от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и т.д., является доходом, полученным из источников за пределами Украины (иностранным доходом). Положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от проведения операций с ценными бумагами с учетом курсовой разницы, и расходами на приобретение таких инвестиционных активов, является инвестиционной прибылью.

В соответствии с пунктом 170.2 статьи 170 НКУ, инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива с учетом курсовой разницы (при наличии), и его стоимостью, которая определяется из суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого актива. Налогоплательщик обязан включить в годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах результаты всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами.

В соответствии с пунктом 167.5 статьи 167 НКУ, ставка налогообложения инвестиционной прибыли составляет 18 процентов (дополнительно оплачивается военный сбор по ставке 1,5 процента).

Следует учесть, что срок подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2019 год продлен в соответствии с Законом «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID -19) » до 1 июля 2020 года.

 

6. ФЛП 2-й группы получает платежи из-за рубежа в валюте через платежные системы, которые конвертируются в гривну. Насколько это законно?

Ответ на Ваш вопрос будет зависеть от характера получаемых платежей. Физическое лицо – предприниматель, плательщик единого налога второй группы не имеет права предоставлять услуги иностранным лицам, подробнее смотрите Открытую онлайн-консультацию за март 2020 года. Одновременно, получение переводов персонального характера не является нарушением законодательства.

 

7. Я хочу зарегистрировать ФЛП с видом деятельности по КВЭД 47.91 «Розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть Интернет». Обязательно ли создавать сайт, или достаточно продавать на торговых площадках, таких как OLX? Каким образом покупатели должны оплачивать товар – на карту или расчетный счет?

Действующее законодательство не содержит требования к субъектам предпринимательской деятельности, которые осуществляют торговлю через Интернет, иметь свой сайт, как и ограничений по использованию с этой целью торговых платформ, социальных сетей и тому подобное.

В соответствии с пунктом 14 Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов клиентов банков и корреспондентских счетов банков - резидентов и нерезидентов, запрещается использовать текущие счета физических лиц, которые открываются для собственных нужд, для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности. Следовательно, денежные средства от предпринимательской деятельности должны поступать на счет, открытый с целью осуществления предпринимательской деятельности, а не на личный текущий счет физического лица. В соответствии со статьей 7 Закона Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине», карточные счета относятся к текущим счетам. Некоторые украинские банки при открытии текущего счета физического лица – предпринимателя предлагают одновременное открытие платежной карточки к этому счету. Получение выручки от продажи товаров на счет, открытый для предпринимательской деятельности, с использованием реквизитов платежной карты не является нарушением норм законодательства.

Таким образом, если Вы хотите получать оплату от покупателей по реквизитам платежной карточки, Вам целесообразно открыть счет ФЛП в банке и платежную карточку к этому счету. При этом необходимо проконсультироваться с работниками банка и убедиться, что средства, которые будут поступать на карту, будут зачисляться на текущий счет ФЛП.

 

8. Может ли ФЛП – единщик оплачивать с текущего счета ремонт собственного автомобиля, который принадлежит ему как физическому лицу? Нужно ли для этого заключать договор аренды?

В соответствии с Инструкцией о порядке открытия и закрытия счетов клиентов банков и корреспондентских счетов банков - резидентов и нерезидентов, клиенты имеют право открывать счета в любых банках Украины согласно собственному выбору для обеспечения своей хозяйственной/предпринимательской/инвестиционной/независимой профессиональной деятельности/деятельности, не связанной с предпринимательской и для собственных нужд.

В соответствии со статьей 44 Хозяйственного кодекса Украины, предпринимательство осуществляется на основе свободного распоряжения прибылью, которая остается у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом.

Следовательно, физическое лицо – предприниматель имеет право свободно пользоваться средствами для собственных нужд с текущего счета, который открыт для осуществления предпринимательской деятельности, при условии уплаты всех налогов, сборов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством.

 

 

 

Желаете получить бесплатную консультацию от профессионалов?

Мы регулярно отвечаем на вопросы подписчиков в нашей группе Фейсбук. Если вы пользователь Фейсбук, задайте вопрос, используя ссылку ниже. Если вы не являетесь пользователем Фейсбук, вы должны быть зарегистрированным пользователем нашего сайта, чтобы иметь возможность задать вопрос.

Это полностю бесплатно!

 

Задать вопрос в Фейсбук:

Жмите на иконку:

ico.facebook

Мы отвечаем на вопросы в Фейсбук в течение нескольких часов (в рабочие дни).

Войти или зарегистрироваться, чтобы задать вопрос

 

Онлайн консультацию провел

But

Станислав Бут

Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)

Действительный член Федерации профессиональных бухгалтеров и аудиторов Украины

Материалы сайта являются объектом правовой защиты в соответствии с Законом об авторском праве в цифровую эпоху (Digital Millennium Copyright Act)

Использование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на оригинал.

Вверх