info@firstconsulting.com.ua

skype12 firstconsulting.com.ua



Открытая онлайн консультация (Март 2020)

Налоги, бухгалтерский учет, хозяйственное право

Темы консультации:

Налогообложение доходов от продажи недвижимости плательщиком единого налога

Получение оплаты от нерезидента на банковскую карту

Налогообложение доходов от продажи собственной сельхозпродукции

Регистрация плательщиком НДС при переходе с упрощенной на общую систему налогообложения

Налогообложение доходов физического лица из иностранных источников

Использование РРО интернет-магазинами

Переход на уплату НДС плательщиком единого налога

 

 

1. ФЛП третьей группы (5%) продал недвижимое имущество. Должен ли он указывать в декларации этот доход, подается ли еще какой-нибудь отчет, какие налоги еще могут начисляться?

В соответствии с пунктом 164.2 статьи 164 Налогового кодекса Украины (НКУ), в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц включается часть доходов от операций с недвижимым имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями статьи 172 НКУ. При этом в соответствии с пунктом 165.1 НКУ, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются доходы физического лица – предпринимателя, с которым уплачивается единый налог.

В соответствии с пунктом 292.1 статьи 291 НКУ, доходом физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной, материальной или нематериальной форме. При этом в доход не включаются доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используемого в его хозяйственной деятельности.

Поскольку доходы плательщика единого налога от продажи недвижимого имущества не включаются в объект обложения единым налогом, они облагаются налогом с доходов физических лиц на общих основаниях.

Порядок налогообложения операций по продаже объектов недвижимого имущества, в случае если продавцом является физическое лицо, установлен статьей 172 НКУ.

В соответствии с пунктом 172.1 статьи 172 НКУ, доход, полученный плательщиком налога от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной статьей 121 земельного кодекса Украины в зависимости от ее назначения, и при условии нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, не облагается налогом.

В соответствии с пунктом 172.2 статьи 172 НКУ, доход, полученный плательщиком налога от продажи объекта недвижимости, не указанного в пункте 172.1 этой статьи, подлежит налогообложению по ставке 5 процентов, определенной пунктом 167.2 статьи 167 НКУ.

Таким образом, в зависимости от того, подпадает или нет объект недвижимости под перечень объектов, определенных пунктом 172.1 НКУ, операция будет освобождена от налогообложения, или будет облагаться по ставке 5 процентов. Если операция является налогооблагаемой, то в соответствии с пунктом 16-1 подраздела 10 раздела XX Переходные положения НКУ, одновременно с налогом на доходы физических лиц уплачивается военный сбор по ставке 1,5 процента суммы полученного дохода.

Сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается физическим лицом, которое продает другому физическому лицу недвижимость, до нотариального удостоверения договора купли-продажи. Если покупателем в договоре купли-продажи объекта недвижимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель, такое лицо является налоговым агентом плательщика налога по удержанию и уплате в бюджет налога с доходов от продажи объекта недвижимости.

В соответствии с пунктом 179.2 статьи 179 НКУ, обязанность налогоплательщика по предоставлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы исключительно от налоговых агентов, независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, а также от операций продажи имущества, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог.

Таким образом, в случае, если сделка по продаже недвижимого имущества является налогооблагаемой, и налог был уплачен или удержан налоговым агентом при заключении договора купли-продажи, то при отсутствии других налогооблагаемых доходов годовая декларация об имущественном состоянии и доходах физического лица не подается.

 

2. Планирую работать с компанией (услуги репетиторов онлайн), которая находится за границей, при этом хотелось бы оформить ФЛП. Проблема в том, что система выплат у них такая, что они могут делать перевод только на банковскую карточку, а не на счет. Как правильно поступить в этом случае, чтобы избежать проблем в будущем? Подходит ли эта деятельность под упрощенную систему налогообложения?

В соответствии с пунктом 291.4 статьи 291 Налогового кодекса Украины (НКУ), ко второй группе плательщиков единого налога относятся физические лица – предприниматели, которые осуществляют предоставление услуг плательщикам единого налога или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, имеют не более 10 работников и не более 5 млн. грн. годового дохода. К третьей группе относятся физические лица - предприниматели, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 7 млн. грн.

Поскольку иностранные юридические лица не являются ни плательщиками единого налога, ни физическими лицами – резидентами (населением), то плательщик единого налога 2 группы не имеет права предоставлять им услуги. В то же время, для плательщиков единого налога 3 группы подобное ограничение отсутствует. Таким образом, Вы имеете право предоставлять услуги иностранному заказчику, будучи плательщиком единого налога 3 группы.

В соответствии с пунктом 14 Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов клиентов банков и корреспондентских счетов банков - резидентов и нерезидентов, запрещается использовать текущие счета физических лиц, которые открываются для собственных нужд, для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности. Следовательно, денежные средства от предпринимательской деятельности должны поступать на счет, открытый с целью осуществления предпринимательской деятельности, а не на личный текущий счет физического лица. В соответствии со статьей 7 Закона Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине», карточные счета относятся к текущим счетам. Некоторые украинские банки при открытии текущего счета физического лица – предпринимателя предлагают одновременное открытие платежной карточки к этому счету. Получение выручки от продажи товаров на счет, открытый для предпринимательской деятельности, с использованием реквизитов платежной карты не является нарушением норм законодательства.

Таким образом, Вам целесообразно открыть счет ФЛП в украинском банке (в гривне или в иностранной валюте) и платежную карточку к этому счету. При этом необходимо проконсультироваться с работниками банка и убедиться, что средства, которые будут поступать на карту, будут зачисляться на текущий счет ФЛП.

 

3. Я хочу продавать рассаду и овощи с огорода в сезон, нужно ли оформляться? Если нужно, то как?

Статья 42 Хозяйственного кодекса Украины определяет предпринимательство как самостоятельную, инициативную, систематическую, на собственный риск хозяйственную деятельность, осуществляемую субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Продажа сельхозпродукции, выращенной на собственном приусадебном участке, если она носит не систематический характер, не подпадает под определение предпринимательской деятельности, следовательно Вам нет необходимости регистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьей 165 Налогового кодекса Украины, в налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включаются доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства, личного крестьянского хозяйства, земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 гектара.

 

4. В 2019 ФЛП на упрощенной системе 2-й группы нарушил условия применения упрощенной системы, а именно получил часть дохода от общей суммы за услуги, оказанные нерезиденту – юридическому лицу. Вторая часть суммы была зачислена в январе 2020 и подписан акт о выполненных работах. Нарушение было отражено в декларации за 2019 год и уплачен ЕН по ставке 15%. В марте было написано заявление по требованию инспектора, и согласно этого заявления нас сняли с упрощенной системы и перевели на общую с 01.01.2020. Далее, инспектор сказал, что поскольку доход за 2019 превысил 1 млн. грн., мы должны зарегистрироваться плательщиками НДС. Рекомендация инспектора: закрыть СПД, а потом в конце года снова зарегистрироваться. Если мы не зарегистрируемся плательщиками НДС, а так и останемся до конца года на общей системе, а с января снова подадим заявление на единый налог, чем нам это грозит в будущем при проверке?

В соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Украины (НКУ), если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров и услуг, подлежащих налогообложению НДС, в течение последних 12 календарных месяцев совокупно превышает 1 млн. грн., такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик НДС, кроме плательщиков единого налога первой - третьей групп.

Таким образом, в случае перехода с упрощенной системы налогообложения на общую вследствие нарушения условий пребывания на упрощенной системе, Вы должны были зарегистрироваться плательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии с пунктом 183.4 статьи 183 НКУ, в случае перехода лиц с упрощенной системы налогообложения, которая не предусматривает уплаты НДС на общую систему, регистрационное заявление подается не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на общую систему, кроме лиц, доход которых за 12 предыдущих календарных месяцев был меньше 1 млн. грн. Таким образом, Вы должны были подать заявление о регистрации плательщиком НДС не позднее 10 января 2020.

В соответствии с пунктом 183.10 НКУ, лицо, подлежащее обязательной регистрации как плательщик налога на добавленную стоимость, и не подавшее в контролирующий орган регистрационное заявление, несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения. Таким образом, начиная с 1 января 2020 года, Вы должны начислить и уплатить НДС со всех операций реализации товаров и услуг на таможенной территории Украины. В соответствии со статьей 123 НКУ, при определении налоговым органом при проведении проверки налогового обязательства (доначисления налога) к Вам будет применен штраф в размере 25 процентов суммы доначисленного налога.

 

5. Я оформлен в Украине как ФЛП 2-й группы с видом деятельности по КВЭД 62.01 Компьютерное программирование. В начале 2018 я переехал на работу в Республику Латвия, где начал работать по контракту. Все надлежащие налоги на доход, полученный в Республике Латвия, я плачу там, и у временный вид на жительство. За последние два года я находился на территории Украины примерно 3 месяца небольшими отрезками по 3-14 дней. При подаче ежегодных деклараций по ФЛП я указывал исключительно доход, полученный от деятельности ФЛП. Деклараций как физическое лицо я не подавал. На консульском учете в посольстве Украины в Латвии не состою. По связям с Украиной у меня исключительно ФЛП. Работая в Республике Латвия, я неоднократно в был рабочих командировках, за которые получал суточные, которые, согласно европейскому законодательству, налогами не облагаются. К этому времени никаких претензий со стороны ДПС не было, но я предполагаю, что если Украина начнет обмениваться финансовой информацией с определенными странами в автоматическом режиме, ДПС увидит положительные балансы на счетах в Латвии и возникнут вопросы по уплате налогов. Что именно они увидят – балансы на конец календарного года или общие суммы поступлений за год, и какие могут возникнуть вопросы? Как будет необходимо решать возможные вопросы, какие документы для этого могут понадобиться, и к каким суммам штрафов необходимо быть готовым?

В соответствии с подпунктом 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины (НКУ), физическое лицо считается резидентом Украины, если оно имеет место постоянного проживания и/или центр жизненных интересов в Украине. Достаточным условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является его регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности. Таким образом, если Вы зарегистрированы как предприниматель в Украине, Вы считаетесь налоговым резидентом, несмотря на то, что имеете постоянное место жительства в другом государстве.

В соответствии с подпунктом 162.1.1 статьи 162 НКУ, физическое лицо – резидент, получающее доходы, как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы, является плательщиком налога с доходов физических лиц. При этом, согласно статье 163 НКУ, объектом налогообложения является как общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который не включаются доходы физического лица – предпринимателя, с которых уплачивается единый налог (пункт 165.1 НКУ), так и иностранные доходы – доходы, полученные из источников за пределами Украины.

В соответствии с пунктом 170.11 статьи 170 НКУ, сумма иностранного дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика, который обязан подать годовую налоговую декларацию и уплатить налог с доходов физических лиц по ставке 18 процентов (дополнительно уплачивается военный сбор по ставке 1,5 процента суммы налогооблагаемого дохода). Если в соответствии с нормами международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации.

В соответствии со статьей 24 Конвенции между Правительством Украины и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество, налог с доходов, полученных налоговым резидентом Украины на территории Латвии, засчитывается в уменьшение налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц в Украине.

В соответствии со статьей 13 НКУ, для получения права на зачисление налога, уплаченного в Латвии, налогоплательщик обязан получить от налогового органа Латвии справку о сумме уплаченного налога, а также о базе и/или объекте налогообложения, которая подается налоговому органа Украины вместе с декларацией. Поскольку Украина и Латвия являются участниками Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, справка о сумме полученных резидентами Украины доходов и уплаченных налогов, выданная налоговыми органами Латвии, должна быть удостоверена путем проставления апостиля.

Таким образом, в целях предотвращения применения штрафных санкций, Вы можете предоставить в налоговый орган по месту регистрации в Украине декларации об имущественном состоянии и доходах за 2018 и 2019 годы, с приобщением подтверждающих документов о суммах полученных доходов и уплаченных с них налогов.

Срок представления декларации за 2019 продлен в соответствии с Законом «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)» до 1 июля 2020 года. В случае отсутствия у налогоплательщика подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, плательщик обязан представить в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. За несвоевременное представление налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 170 грн.

Что касается обмена финансовой информацией в автоматическом режиме, то сейчас такой обмен предусмотрен только между Украиной и Соединенными Штатами путем предоставления Украиной информации о счетах американских лиц, открытых в финансовых учреждениях Украины.

 

6. ФЛП 2 группы единого налога осуществляет продажу товаров через интернет-магазин. Товар отправляется покупателю через Новую Почту наложенным платежом. Какие документы нужны для использования РРО и как отражать это в книге учета доходов? Какие документы будут подтверждением оплат от покупателя?

В соответствии со статьей 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме с применением платежных карточек при продаже товаров в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, включая те, заказ или оплата которых осуществляется с использованием сети Интернет, при получении товаров в обязательном порядке расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции.

При этом под расчетной операцией, согласно статье 2 Закона, понимается прием от покупателя наличных средств, платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п. по месту реализации товаров (услуг), а в случае применения банковской платежной карточки – оформление соответствующего расчетного документа об оплате в безналичной форме товара (услуги) банком покупателя.

В случае если товар доставляется покупателю почтовым отправлением с наложенным платежом, и выручка зачисляется безналичным переводом на счет продавца, расчетная операция (прием наличных средств или платежной карточки от покупателя) у продавца отсутствует. В случае, если продавец получает средства от перевозчика в наличной форме, это также нельзя расценивать как расчетную операцию, поскольку продавец получает средства не от покупателя и не по месту реализации товаров. Поэтому оснований для применения РРО в данном случае нет. В то же время, согласно части 15 статьи 3 Закона, продавец обязан предоставить покупателю по его требованию чек, накладную или другой письменный документ, удостоверяющий передачу права собственности на товары от продавца к покупателю с целью выполнения требований Закона Украины «О защите прав потребителей».

Таким образом, вместе с товаром покупателю необходимо отправить расчетный чек или расходную накладную, содержащие обязательные реквизиты первичного документа и позволяющие идентифицировать продавца и покупателя, наименование, объем (количество) и стоимость товара. Такой документ будет служить подтверждением продажи товара, а документ о получении оплаты от службы доставки (фискальный чек в случае выплаты выручки наличными или выписка с банковского счета в случае безналичного зачисления оплаты) будет служить основанием для внесения записей в книгу учета доходов.

Вы можете принять решение о ведении учета операций реализации товаров с наложенным платежом с применением РРО. В таком случае, при отправке товара необходимо распечатать и предоставить покупателю кассовый чек с видом оплаты «Продажа в кредит». В случае возвращения службой доставки товара, который не был получен покупателем, необходимо зарегистрировать через РРО операцию возврата товара.

Необходимо отметить, что в настоящее время в соответствии с пунктом 296.10 Налогового кодекса Украины, применения РРО физическими лицами – предпринимателями – плательщиками единого налога 2-й группы (при условии не превышения объема годового дохода 1 млн. грн.) не является обязательным. Изменения в Налоговый кодекс относительно обязательного применения РРО плательщиками единого налога второй – четвертой групп (физическими лицами), осуществляющими продажу товаров (предоставление услуг) через сеть Интернет (кроме осуществляющих реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту и реализацию лекарственных средств и изделий медицинского назначения), вступают в силу с 1 января 2021 года.

 

7. В 2019 году я открыл ФЛП на едином налоге второй группы, вид деятельности – торговля запчастями, в конце года закрыл. В марте этого года снова открыл, но уже третья группа, ставка 5%, с 1 апреля перехожу на 3% с уплатой НДС. Как мне продавать товар, купленный в прошлом году, и не будет ли проблем с налоговыми накладными? Клиенты – сельхозпредприятия, плательщики НДС.

В соответствии с пунктом 198.6 статьи 198 Налогового кодекса Украины, не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных налоговыми накладными/расчетами корректировки к таким налоговым накладным. Поскольку право на получение налоговых накладных от поставщиков за приобретенные товары имеют только зарегистрированные плательщики НДС, Вы не имеете права на налоговый кредит по товарам, которые были Вами приобретены до даты регистрации плательщиком НДС, то есть то 1 апреля 2020.

При продаже товаров, как приобретенных до 1 апреля 2020 года, так и после регистрации в качестве плательщика НДС, Вы должны начислить налог на добавленную стоимость на полную стоимость товаров.

При регистрации налоговых накладных на поставку товаров, приобретение которых не было подтверждено зарегистрированными налоговыми накладными поставщиков, действительно могут возникнуть проблемы в виде остановки регистрации таких налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных. Для предотвращения этого, в соответствии с пунктом 12 Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, Вам необходимо подать в налоговый орган Таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость, в которой указать товары, поставляемые Вами на постоянной основе.

 

 

 

Желаете получить бесплатную консультацию от профессионалов?

Мы регулярно отвечаем на вопросы подписчиков в нашей группе Фейсбук. Если вы пользователь Фейсбук, задайте вопрос, используя ссылку ниже. Если вы не являетесь пользователем Фейсбук, вы должны быть зарегистрированным пользователем нашего сайта, чтобы иметь возможность задать вопрос.

Это полностю бесплатно!

 

Задать вопрос в Фейсбук:

Жмите на иконку:

ico.facebook

Мы отвечаем на вопросы в Фейсбук в течение нескольких часов (в рабочие дни).

Войти или зарегистрироваться, чтобы задать вопрос

 

Онлайн консультацию провел

But

Станислав Бут

Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)

Действительный член Федерации профессиональных бухгалтеров и аудиторов Украины

Материалы сайта являются объектом правовой защиты в соответствии с Законом об авторском праве в цифровую эпоху (Digital Millennium Copyright Act)

Использование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на оригинал.

Вверх