info@firstconsulting.com.ua

skype12 firstconsulting.com.ua



Открытая онлайн консультация (Ноябрь – Декабрь 2019)

Налоги, бухгалтерский учет, хозяйственное право

Темы консультации:

Возврат оплаты плательщиком единого налога

Переход на упрощенную систему налогообложения

Гривневые расчеты во внешнеэкономической деятельности

Налогообложение независимой профессиональной деятельности

Требования к деятельности в сфере розничной торговли и общественного питания

Торговля ГСМ плательщиками единого налога

 

 

1. Подскажите, пожалуйста, нужно ли отображать ошибочно зачисленные средства на счет ФОП (3 группа) в книге доходов и платить налог соответственно? Деньги вернули в тот же день отправителю, есть письмо из банка, в котором отправитель просит вернуть средства. Что делать в такой ситуации? Если эта сумма не учитывается, то как правильно заплатить налог?

В соответствии со статьей 292 Налогового кодекса Украины (НКУ), доходом плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) материальной или нематериальной форме. При этом, согласно части 5 пункта 292.11 НКУ, в состав дохода не включаются суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются плательщиком единого налога покупателю товаров (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств.

Таким образом, сумма средств, возвращена плательщиком единого налога отправителю по письму-заявлению, не включается в сумму налогооблагаемого дохода.

В соответствии с подпунктом 296.1.1 НКУ плательщики единого налога плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов. В соответствии с пунктом 6 Порядка ведения книги учета доходов для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в графе 1 указывается дата записи, в графе 2 указывается полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в графе 3 указывается сумма возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и/или предоплаты, в графе 4 указывается скорректированная сумма дохода, которая рассчитывается как разница граф 2 и 3.

Таким образом, полную сумму средств, поступивших на счет необходимо указать в графе 2, а на сумму возвращенных средств необходимо сделать запись в графе 3 книги доходов и уменьшить на эту сумму налогооблагаемый доход.

 

2. Я зарегистрировался как ФЛП 28 октября, вместе с заявлением о регистрации подал заявление о переходе на единый налог, 2 группа. Плательщиком единого налога стал 1 ноября, и с ноября плачу налоги и подаю отчетность по единому налогу. А вот что делать с четырьмя днями октября? Какие налоги и отчеты нужно подавать за октябрь?

Поскольку Вы зарегистрированы в качестве предпринимателя – физического лица в октябре, а плательщиком единого налога стали с ноября, то за октябрь нужно уплатить Единый социальный взнос (ЕСВ) в размере не менее минимального взноса (если в этот период Вы не получали доходов), что составляет 22 процента от минимальной зарплаты (часть 2 статьи 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»). По состоянию на октябрь 2019 минимальный взнос равен 918,06 грн., и уплачивается за полный месяц, независимо от того, сколько дней в октябре Вы фактически были зарегистрированы субъектом предпринимательской деятельности.

Согласно части 8 статьи 9 Закона, физические лица - предприниматели обязаны уплачивать ЕСВ, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос, то есть в Вашем случае не позднее 17 января 2020 (поскольку последний день уплаты 19 января является выходным днем).

Поскольку в период с 28.10.2019 по 31.11.2019 Вы были плательщиком налога на доходы физических лиц, Вам необходимо будет подать за этот период Декларацию об имущественном состоянии и доходах. Срок подачи декларации – не позднее 10 февраля 2020 (предельный срок подачи 9 февраля приходится на выходной день, поэтому он переносится на следующий рабочий день).

Отчет об уплате ЕСВ за 2019 подается один, как за период, когда Вы были на общей системе налогообложения, так и плательщиком единого налога, то есть за 3 месяца 2019 года. Этот отчет также подается в срок до 10 февраля 2020 года.

 

3. Я ФЛП 3-й группы единого налога, 5% без НДС, оказываю услуги в IT-сфере. Сейчас есть возможность начать работать с зарубежными заказчиками. Обязательно ли мне открывать валютный счет, если заказчик (физическое лицо, нерезидент Украины) может и готов перечислять мне гонорар на гривневый ФЛП-счет, как на обычную карточку - то есть он перечисляет со своей карты в его валюте, а деньги автоматически конвертируются в гривну, в результате я теоретически должен получить сразу гривны на ФОТ-счет, оплатить налоги, как обычно, оформить договор/акт и тому подобное. Смогу ли я так работать и не возникнет ли претензий со стороны налоговиков?

В соответствии со статьей 1 Закона Украины «О валюте и валютных операциях», валютными ценностями являются национальная валюта (гривна), иностранная валюта и банковские металлы. Операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности между резидентами и нерезидентами, в том числе в гривне, являются валютными операциями. Согласно части 4 статьи 5 данного Закона, порядок проведения расчетов по валютным операциям определяется Национальным банком Украины. Соответствующий порядок определен Положением об осуществлении операций с валютными ценностями, утвержденным постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 №2 (далее Положение).

Расчеты за экспорт и импорт товара определены пунктом 4 Положения как текущие торговые операции. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Закона «О валюте и валютных операциях», термин «товар» употребляется в значении, определенном Законом Украины «О внешнеэкономической деятельности», а статья 1 Закона «О внешнеэкономической деятельности» определяет товар как любую продукцию, услуги, работы, права интеллектуальной собственности и другие неимущественные права, предназначенные для продажи (платной передачи).

Таким образом, операции по предоставлению услуг заказчикам – нерезидентам являются текущими торговыми операциями.

В соответствии с пунктом 28 Положения, в расчетах между резидентами и нерезидентами по текущим торговым операциям используются как средство платежа иностранная валюта и гривна. В соответствии со статьей 14 Закона «О внешнеэкономической деятельности», все субъекты внешнеэкономической деятельности имеют право самостоятельно определять форму расчетов по внешнеэкономическим операциям среди тех, которые не противоречат законам Украины и соответствуют международным правилам.

Таким образом, проведение расчетов по внешнеэкономическим контрактам предоставления услуг в гривне соответствует действующему законодательству.

 

4. Каковы особенности налогообложения прибыли от писательской деятельности? Может ли писатель зарегистрироваться как ФЛП на упрощенной системе налогообложения и платить только соответствующую сумму ЕН и ЕСВ в зависимости от группы? Писатель создает определенные произведения и распространяет (реализует) их через интернет-площадку конечным потребителям.

Указанная Вами деятельность может осуществляться в форме независимой профессиональной деятельности, или в форме предпринимательской деятельности.

В соответствии с подпунктом 14.1.226 статьи 14 Налогового кодекса Украины, независимая профессиональная деятельность – это участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, частных исполнителей, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества , управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью, при условии, что такое лицо не является наемным работником или физическим лицом – предпринимателем, и использует наемный труд не более четырех физических лиц.

Статья 42 Хозяйственного кодекса Украины определяет предпринимательство как самостоятельную, инициативную, систематическую, на собственный риск хозяйственную деятельность, осуществляемую субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

По своей сути независимая профессиональная деятельность не отличается от предпринимательства, поскольку также осуществляется самостоятельно, систематически, на собственный риск. Однако ее сфера ограничена определенными видами деятельности, в то время как сфера (виды деятельности), в которой может осуществляться предпринимательская деятельность, намного шире.

Таком образом, если Ваша деятельность соответствует указанным критериям, вы можете зарегистрировать предпринимательскую деятельность физического лица и выбрать упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога по ставке для соответствующей группы (второй или третьей), а также единого социального взноса.

 

5. Возможно ли заниматься предпринимательской деятельностью, а именно изготовлением еды для доставки, у себя дома?

Действующее законодательство прямо не запрещает осуществлении предпринимательской деятельности по месту жительства предпринимателя, при условии соблюдения требований к осуществлению определенного вида деятельности.

Согласно ДСТУ 4281: 2004 «Заведения ресторанного хозяйства. Классификация», поставка еды, приготовленной централизованно для потребления в других местах, осуществляется заведениями ресторанного хозяйства: фабрика-заготовительная, фабрика-кухня, домовая кухня, и ресторан по специальным заказам (catering).

Правила осуществления деятельности в сфере питания установлены Порядком осуществления торговой деятельности и правилами торгового обслуживания на рынке потребительских товаров, утвержденными Постановлением Кабинета Министров Украины от 15.06.2006 №833 и Правилами работы заведений (предприятий) ресторанного хозяйства, утвержденными Приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины от 24.07.2002 №219 (далее - Правила).

В частности, заведения питания должны выполнять следующие требования:

В соответствии с пунктом 1.6 Правил, субъекты хозяйственной деятельности в сфере ресторанного хозяйства при обустройстве заведения должны иметь необходимые производственные, торговые и бытовые помещения, а также оборудование для приготовления и продажи продукции. Открытие заведения ресторанного хозяйства согласовывается с органами местного самоуправления, учреждениями государственной санитарно-эпидемиологической службы в установленном законодательством порядке.

Субъектами хозяйственной деятельности должно обеспечиваться надлежащее санитарное состояние производственных, торговых и складских помещений в соответствии с требованиями Санитарных правил для предприятий общественного питания (п.1.7 Правил).

Работники, которые занимаются производством, хранением, а также продажей пищевых продуктов и продовольственного сырья, обязаны иметь профессиональное специальное образование (подготовку). Все работники, занятые в ресторанном хозяйстве, проходят медицинское обследование в установленном законодательством порядке, результаты которого отражаются в их личных медицинских книжках (п. 1.9 Правил).

Помещения, в которых размещается заведение питания, должны иметь соответствующее целевое назначение (быть переведены в нежилой фонд).

 

6. Я зарегистрирован как ФЛП с 2008 года, прописка на территории проведения АТО (г. Донецк), числюсь в реестре плательщиков налогов в ДФС Мариуполя. После 2014 года деятельность не велась, но ФЛП не был закрыт. Есть справка переселенца, живу в г. Киеве. Сейчас хочу возобновить предпринимательскую деятельность в Киеве и области на едином налоге 2-й группы. Также необходимо добавить КВЕДы в ЕГР и ДФС. Что необходимо чтобы изменить КВЕДы и стать на учет ДФС как единоналожник? Возможно ли это сделать в Киеве с учетом того, что в дальнейшем физически это удобно по месту ведения бизнеса (Книги учета, регистрация РРО и т.п.). В какие сроки возможно сделать такого рода действия?

Особенности статуса переселенцев из зоны проведения АТО установлены Законом Украины «Об обеспечении прав и свобод внутренне перемещенных лиц». В соответствии со статьей 5 Закона, справка о постановке на учет внутренне перемещенного лица удостоверяет его место жительства.

В соответствии со статьей 63 Налогового кодекса Украины (НКУ), физические лица - налогоплательщики подлежат постановке на учет в контролирующих органах по месту жительства (основное место учета), а также по месту расположения (регистрации) движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

Таким образом, если Ваше место жительства зарегистрировано на территории г. Мариуполь, а осуществлять предпринимательской деятельности Вы намерены на территории Киева и области, Ви должны стать на учет в качестве налогоплательщика в налоговых инспекциях тех территориальных единиц, где будете осуществлять деятельность. В случае изменения регистрации места проживания на г. Киев, органы ГНС самостоятельно меняют место регистрации предпринимателя на основании сведений, полученных от органа регистрации, в срок не более одного месяца с даты поступления таких сведений.

В соответствии с пунктом 298.1 статьи 298 НКУ, для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо подать в орган ГНС по месту налогового адреса (место регистрации физического лица) заявление о применении упрощенной системы налогообложения. Заявление может быть подано лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом (при наличии нотариально заверенной доверенности), либо направлено по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения, или средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации квалифицированной электронной подписи.

По информации ГНС, возможность подачи заявления средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации квалифицированной электронной подписи пока не реализована. Однако, с помощью меню «Переписка с ГНС» конфиденциальной части Электронного кабинета физическое лицо – предприниматель имеет возможность направить в орган ГНС вместе с сопроводительным письмом заявление и расчет дохода за предыдущий календарный год в формате pdf.

Таким образом, при наличии электронной подписи, Вы можете подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения через Электронный кабинет налогоплательщика.

Необходимо иметь в виду, что в соответствии с пунктом 291.5 НКУ, не могут быть плательщиками единого налога лица, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг. Поэтому перед подачей заявления необходимо проверить наличие налогового долга, и при наличии погасить его. Проверить состояние расчетов с бюджетом можно через Электронный кабинет налогоплательщика.

Изменение информации о видах деятельности физического лица – предпринимателя осуществляется в соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований». В соответствии со статьей 4 Закона, государственная регистрация физических лиц – предпринимателей на основании документов, поданных в бумажной и электронной форме, проводится независимо от их места нахождения. При наличии электронной цифровой подписи подать заявление об изменении видов деятельности можно через портал электронных сервисов Министерства юстиции.

Зарегистрировать книгу учета доходов можно в налоговой инспекции по месту основной регистрации лично или через доверенное лицо, при наличии нотариально заверенной доверенности.

При наличии электронной цифровой подписи, подать заявление о регистрации РРО, книги учета расчетных операций можно через Электронный кабинет налогоплательщика.

Получить электронную цифровую подпись можно бесплатно в пунктах обслуживания Квалифицированного поставщика электронных доверительных услуг ДПС.

 

7. Я физическое лицо – предприниматель на упрощенной системе налогообложения 2 группы. Я хочу продавать горюче-смазочные материалы (моторные масла, охлаждающие жидкости и другую автохимию) объемом до 20 литров. Для 2 группы ФЛП в разрешенных КВЭД нет 47.30, который включает в себя розничную торговлю смазочными материалами и средствами охлаждения для моторных транспортных средств. По информации из интернета, 2 группе ФЛП можно продавать горюче-смазочные материалы объемом до 20 литров, но нигде не указано, какой КВЭД для этого нужно открыть. Какой КВЭД должен быть для торговли горюче-смазочными материалами?

Плательщик единого налога 2 группы может указать в своих регистрационных документах КВЭД 47.30 Розничная торговля горючим.

Согласно части 3 пункта 291.5 статьи 291 Налогового кодекса Украины (НКУ), не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования, которые осуществляют производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров, кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров.

Следует иметь в виду, что не все горюче-смазочные материалы являются подакцизными товарами. НКУ определяет объектом налогообложения акцизным налогом операции с топливом. Согласно подпункту 14.1.141-1 статьи 14 НКУ, топливо – это нефтепродукты, сжиженный газ, топливо моторное альтернативное, топлива моторные смесевые, вещества, используемые как компоненты моторных топлив, другие товары, указанные в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 НКУ. Если горюче-смазочные материалы отсутствуют в списке из подпункта 215.3.4 НКУ, то они не являются подакцизными товарами, следовательно, предприниматель – плательщик единого налога может осуществлять торговлю ими без ограничений.

Но если товар, которым Вы торгуете, есть в этом списке, то и в этом случае Вы можете осуществлять торговлю такими товарами в потребительской таре до 5 литров (включительно) без получения лицензии на торговлю топливом, поскольку горючее в потребительской таре до 5 литров не является подакцизным товаром. Соответствующее разъяснение содержится на сайте ГНС.

Если Вы осуществляете торговлю горючим в емкостях от 5 до 20 литров, Вам необходимо зарегистрироваться плательщиком акцизного налога, получить лицензию на хранение подакцизных товаров и зарегистрировать акцизный склад для хранения товаров. Соответствующее требование установлено Законом Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий и топлива».

Следующая таблица суммирует вышесказанное:

Вид товара

Разрешена торговля плательщикам единого налога

Необходимость получения лицензии и регистрации акцизного склада

Не подакцизные горюче-смазочные материалы в любой таре

Да

Нет

Топливо в потребительской таре до 5 л

Да

Нет

Топливо в потребительской таре до 20 л

Да

Да

Топливо в таре более 20 л

Нет

Да

 

 

8. Достаточно ли КВЭД 46.41, 46.42, 46.90, 46.49 для оптовой торговли носками? Какие должны быть первичные бухгалтерские документы у ФЛП на каждую оптовую продажу носков? Какое назначение платежа должно быть при оплате на текущий счет за товар, назначение вообще имеет какое-то значение, есть ли за это какие-то штрафы? Какие оплаты можно считать оптовыми, они должны быть оплачены на банковский счет? Должен ли быть на сайте договор публичной оферты при розничной торговле? Какая вообще должна быть информация на сайте, чтобы торговля считалась законной?

Оптовая торговля носками классифицируется в классе 46.42 Оптовая торговля одеждой и обувью Классификатора видов экономической деятельности. Оптовая торговля – это перепродажа (продажа без переработки) новых или бывших в употреблении товаров розничным торговцам, предприятиям и организациям или другим оптовикам, деятельность агентов или посредников по покупке товаров от имени подобных лиц или продаже товаров подобным лицам и компаниям. То есть основным признаком оптовой торговли является состав покупателей – это преимущественно субъекты предпринимательской деятельности, в то время как в розничной торговле товары реализуются преимущественно конечным потребителям (населению). При этом форма расчета (наличная или безналичная) не имеет значения, хотя в оптовой торговле безналичные расчеты применяются более широко, чем наличные. Назначение платежа должно позволять идентифицировать операцию, оно имеет вспомогательное значение, то есть не создает отдельных гражданско-правовых последствий.

Первичные бухгалтерские документы должны соответствовать требованиям статьи 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине». Они должны однозначно идентифицировать характер хозяйственной операции, ее содержание, объем и стороны, участвующие в ней. В частности, они должны содержать название документа, дату составления, название предприятия, от имени которого составлен документ, содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции, должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личную подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции. На практике отпуск товаров в оптовой торговле осуществляется по расходным накладным.

В соответствии со статьей 698 Гражданского кодекса Украины (ГКУ), договор розничной купли-продажи является публичным. Выставления товара, демонстрация его образцов или предоставление сведений о товаре (описаний, каталогов, фотоснимков и т.п.) в местах его продажи является публичным предложением заключить договор (статья 699 ГКУ). Информация о товаре, которую должен предоставить продавец, определена Правилами розничной торговли непродовольственными товарами. При этом наличие отдельно изложенного договора публичной купли-продажи на требуется, как и наличие сайта продавца.

 

 

 

Желаете получить бесплатную консультацию от профессионалов?

Мы регулярно отвечаем на вопросы подписчиков в нашей группе Фейсбук. Если вы пользователь Фейсбук, задайте вопрос, используя ссылку ниже. Если вы не являетесь пользователем Фейсбук, вы должны быть зарегистрированным пользователем нашего сайта, чтобы иметь возможность задать вопрос.

Это полностю бесплатно!

 

Задать вопрос в Фейсбук:

Жмите на иконку:

ico.facebook

Мы отвечаем на вопросы в Фейсбук в течение нескольких часов (в рабочие дни).

Войти или зарегистрироваться, чтобы задать вопрос

 

Онлайн консультацию провел

But

Станислав Бут

Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)

Действительный член Федерации профессиональных бухгалтеров и аудиторов Украины

Материалы сайта являются объектом правовой защиты в соответствии с Законом об авторском праве в цифровую эпоху (Digital Millennium Copyright Act)

Использование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на оригинал.

Вверх