info@firstconsulting.com.ua

skype12 firstconsulting.com.ua



Открытая онлайн консультация (Сентябрь – Октябрь 2019)

Налоги, бухгалтерский учет, хозяйственное право

Темы консультации:

Налогообложение интернет-продаж с расчетами через банковскую карту

Осуществление энергоаудита плательщиком единого налога - физическим лицом

Переход на упрощенную систему налогообложения

Повторная регистрация плательщиком единого налога

Состав расходов ФЛП на общей системе налогообложения

Налогообложение операции на рынке FOREХ

 

 

1. Как мне правильно управлять расчетами, если я занимаюсь интернет-продажами? В день мне на карту приходит приблизительно 10 000 грн., из них моя прибыль 500-1000 грн., а остальные 9000 - 9500 грн. я перечисляю поставщикам. Но насколько я понимаю, все поступления средств считаются как прибыль. Есть ли какое-то положение, которое позволяет те деньги, которые не мои, не облагать налогом? И возможно ли проводить клиентам оплату не через счета, а через номер карты напрямую?

В соответствии со статьей 7 Закона Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине», карточные счета относятся к текущим счетам. Особенности режима функционирования текущих счетов определяются нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и договорами, заключаемыми клиентами и обслуживающими их банками.

В соответствии с пунктом 14 Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов клиентов банков и корреспондентских счетов банков – резидентов и нерезидентов, запрещается использовать текущие счета физических лиц, которые открываются для собственных нужд, для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности.

Таким образом, денежные средства от предпринимательской деятельности должны поступать на счет, открытый с целью осуществления предпринимательской деятельности, а не на личный текущий счет физического лица. Средства, поступающие на личный счет, облагаются налогом в порядке, установленном для налогообложения личных доходов.

Некоторые банки (в том числе Приватбанк и Райффайзен Банк Аваль) при открытии текущего счета физического лица – предпринимателя предлагают одновременное открытие платежной карточки к этому счету. Получение выручки от продажи товаров на счет, открытый для предпринимательской деятельности, с использованием реквизитов платежной карты не является нарушением норм законодательства. Но из Вашего вопроса не понятно, на какой именно счет поступают средства – личный или предпринимательский, а также зарегистрированы ли Вы вообще как предприниматель.

Налогообложение доходов, полученных от продажи товаров, зависит от наличия регистрации продавца как субъекта предпринимательской деятельности и выбранной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 177.2 Налогового кодекса Украины (НКУ), у физических лиц - предпринимателей на общей системе налогообложения (плательщиков налога на доходы физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью) объект налогообложения определяется как разница между полученной выручкой и расходами на приобретение проданных товаров.

Порядок налогообложения доходов, полученных ФЛП - плательщиком единого налога, определяется статьями 292 и 293 НКУ. Для плательщиков единого налога 2 группы сумма налога устанавливается в фиксированной сумме, которые определяется органами местного самоуправления, а для плательщиков единого налога 3 группы – в процентах к доходу (выручке) без уменьшения полученного дохода на сумму понесенных расходов.

Порядок налогообложения доходов физических лиц, не являющихся предпринимателями, от продажи движимого имущества установлен статьей 173 НКУ, согласно которой налогом облагается вся сумма дохода без уменьшения на стоимость приобретения такого имущества. Кроме того, из этой суммы уплачивается военный сбор по ставке 1,5 процента. Обращаем Ваше внимание, что осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации является административным нарушением, санкция за которое предусмотрена статьей 164 Кодекса Украины об административных правонарушениях.

Таким образом, в случае осуществления интернет-торговли Вы должны быть зарегистрированы в качестве субъекта предпринимательской деятельности и использовать в расчетах исключительно текущие счета, открытые в целях осуществления предпринимательской деятельности. Вы можете предоставлять своим покупателям для оплаты реквизиты платежной карты, открытой к счету физического лица - предпринимателя, если это предусмотрено договором с соответствующим банком, в котором отрыт счет. Вы также можете заключить с обслуживающим банком договор интернет-эквайринга для автоматизированной обработки карточных платежей покупателей и их зачисления на Ваш текущий счет.

 

2. До конца августа 2019 года я работал в государственном образовательном учреждении. С октября 2019 года планирую оформить ФЛП 2 группы. Нужно ли будет в 2020 году подавать кроме налоговой декларации плательщика единого налога ФЛП еще и налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за период работы в государственной структуре. И нужно ли будет отобразить в Декларации покупку машины или квартиры в период с 01.01.2019 по 27.08.2019?

Стать плательщиком единого налога 2 группы можно только с 1 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации физического лица-предпринимателя. Поэтому, за время с момента регистрации до даты перехода на упрощенную систему 2 группы, необходимо по окончании соответствующего квартала подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах.

В соответствии с пунктом 177.5.2. Налогового кодекса Украины, предприниматели, зарегистрированные впервые, указывают информацию об имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем.

При регистрации предпринимателем в 4 квартале 2019 года Вам необходимо будет за 2019 год подать Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, в которой указываются все полученные доходы в течение года, в т. ч. полученные в виде заработной платы, от продажи движимого и недвижимого имущества, доходы, полученные от деятельности на упрощенной системе налогообложения и другие.

Налогообложению, согласно указанной выше декларации, подлежат только доходы, которые будут получены в течение месяца со дня регистрации предпринимателем до даты перехода на упрощенную систему. (Налог составит 18% и 1,5% военного сбора).

В VIII разделе декларации указываются сведения о собственном недвижимом и движимом имуществе.

Если зарегистрироваться предпринимателем и в течение 10 дней с даты регистрации подать заявление на упрощенную систему 3 группы, в таком случае плательщиком единого налога предприниматель становится сразу с даты государственной регистрации и избегает подачи декларации об имущественном состоянии и доходах. В дальнейшем с начала нового квартала есть возможность перейти на другую группу упрощенной системы, подав заявление за 15 дней до начала квартала.

 

3. Скажите, пожалуйста, когда нужно впервые платить единый налог и ЕСВ для ФЛП на 2 группе? Сразу после регистрации ФЛП, или со следующего месяца после перехода на упрощенную систему?

Первую оплату единого налога на 2 группе нужно осуществлять в месяце, в котором произошел переход на 2 группу. Например, если переход на 2 группу с 1 ноября, то до 20 ноября нужно уплатить налог.

Предельный срок оплаты единого социального взноса для физических лиц-предпринимателей, независимо от группы упрощенной системы, 19 число месяца за отчетным кварталом. Например, если регистрация состоялась в 4 квартале, то оплатить ЕСВ нужно до 19 января. Оплата производится за весь квартал. При оплате налогов также нужно учитывать выходные дни и оплачивать накануне предельного срока.

 

4. В Украине принят Закон «Об энергоэффективности зданий», в нем введено понятие энергоаудита и енергоаудитора. Я получил согласно Закону квалификационный аттестат, позволяющий проводить энергоаудит. Рассчитывал зарегистрироваться ФЛП на 3 группе единого налога, однако оказалось, что деятельность аудита на упрощенной системе налогообложения запрещена. Какие существуют возможности работать – регистрировать ФЛП и не упоминать слово «аудит», какая за это будет ответственность? Или регистрировать юридическое лицо, как тогда выводить средства, через дивиденды? Как в данном случае правильно выбрать вид регистрации и систему налогообложения без переплат?

Действующим законодательством затронутый Вами вопрос полностью не урегулирован.

В соответствии с подпунктом 291.5.2 Налогового кодекса Украины (НКУ), не могут быть плательщиками единого налога физические лица – предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита.

Действующее законодательство не определяет понятие аудита в целом, а лишь отдельные виды аудита. Законом Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности» определено понятие аудита финансовой отчетности, который относится к деятельности в сфере бухгалтерского учета и аудита (код вида деятельности 69.20 по Национальному классификатору ДК 009: 2010 «Классификация видов экономической деятельности»). Законом Украины «Об энергосбережении» определено понятие энергетического аудита (энергетического обследования), который относится к консультационным услугам в области инженерии (КВЭД 71.12), то есть это другой вид деятельности.

Но поскольку в Налоговом кодексе понятие аудита для целей применения положений п.п.291.5.2 не определено, существует возможность расширенной трактовки этой нормы, то есть распространение ограничения на все виды деятельности, в названии которых есть слово «аудит». Таким образом, есть риск применения штрафных санкций налоговым органом.

В соответствии с п. 293.4 НКУ, в случае осуществления плательщиком единого налога видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, к доходу, полученному от осуществления этих видов деятельности, применяется ставка налогообложения 15 процентов. В соответствии с подпунктом 298.2.3 НКУ, такие плательщики единого налога обязаны перейти на общую систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлялись виды деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Для определения возможности осуществления энергетического аудита физическим лицом – плательщиком единого налога мы советуем обратиться в налоговый орган по месту регистрации с письменным заявлением о предоставлении индивидуальной налоговой консультации в порядке, предусмотренном статьей 52 НКУ. В случае предоставления налоговым органом отрицательного ответа, Вы можете зарегистрировать юридическое лицо, или осуществлять деятельность как физическое лицо – предприниматель, плательщик налога с доходов физических лиц на общих основаниях.

Рекомендации по выбору организационно-правовой формы предпринимательской деятельности приведены в статье. Ознакомиться с рекомендациями по выбору системы налогообложения можно по этой ссылке.

Чтобы предоставить более конкретные рекомендации по выбору организационно-правовой формы и системы налогообложения, необходимы соответствующие расчеты с использованием плановых показателей доходов и расходов. Выполнить такой расчет возможно на условиях индивидуальной консультации.

 

5. Я закрыл ФЛП в феврале этого года (3 группа, упрощенная система). И я хочу сейчас снова открыть, но есть информация, что я не смогу продолжить работать на упрощенной системе. Там какое-то ограничение 1 раз в год. Опять же есть нюанс, что я открылся в 2018, а значит в 2019 снова есть возможность быть упрощенцем, и я никогда не менял упрощенную систему налогообложения. Смогу ли я продолжить работать на упрощенной системе, если сейчас повторно открою ФЛП?

В Общедоступном информационно-справочном ресурсе Государственной налоговой службы содержится следующее разъяснение:

Согласно п.п. 298.1 ст. 298 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиками единого налога первой - третьей групп осуществляется в соответствии с подпунктами 298.1.1 - 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 НКУ.

В соответствии с п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 НКУ, субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

В случае если физическое лицо – предприниматель, которое  на начало текущего года находилось на упрощенной системе налогообложения, и в отношении которого государственным регистратором принято решение о прекращении предпринимательской деятельности, возобновило регистрацию в течение текущего года, то такое лицо считается плательщиком других налогов и сборов.

При этом такое лицо не может вернуться в текущем году на упрощенную систему налогообложения, поскольку уже воспользовалось своим правом на применение упрощенной системы налогообложения в этом году.

Вместе с тем, такое физическое лицо может перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января следующего года при условии соответствия требованиям ст. 291 НКУ.

Таким образом, Государственная налоговая служба считает, что плательщик единого налога, прекративший течение календарного года предпринимательскую деятельность, не может быть повторно зарегистрирован плательщиком единого налога в течение того же календарного года. С нашей точки зрения, такая позиция ГНС не отвечает нормам законодательства, поскольку в цитированной норме НКУ речь идет о субъектах хозяйствования, которые являются плательщиками других налогов и сборов. В то же время, физическое лицо, прекратившее предпринимательскую деятельность, не является субъектом хозяйствования. В случае повторной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности оно приобретает статус вновь зарегистрированного, и на него распространяется порядок избрания упрощенной системы налогообложения вновь зарегистрированными субъектами предпринимательства (установленный подпунктами 298.1.1 и 298.1.2 НКУ), а не перехода с уплаты других налогов на упрощенную систему, как указано в цитированной выше консультации ГНС.

В случае отказа со стороны налогового органа в регистрации плательщиком единого налога Вы можете обжаловать это решение в судебном порядке.

 

6. Может ли ФЛП на общей системе налогообложения (основной вид деятельности - информационно-консультационные услуги) отнести на расходы оплаченные услуги переводчика (ФЛП на 3 группе единого налога)?

Налогообложение доходов физических лиц - предпринимателей, кроме тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения, регулируется положениями статьи 177 Налогового кодекса Украины (НКУ).

В соответствии с п. 177.2 НКУ, объектом обложения налогом с доходов физических лиц является разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью. Состав этих расходов установлен п. 177.4 НКУ. В частности, к таким расходам относится стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Таким образом, если услуги переводчика напрямую связаны с предоставлением информационно-консультационных услуг, то их стоимость включается в состав расходов физического лица - предпринимателя.

Стоимость услуг, приобретенных в связи с обеспечением хозяйственной деятельности ФЛП, но не связанных прямо с предоставлением услуг заказчикам, не указана в п. 177.4 НКУ, поэтому не включается в состав расходов физического лица - предпринимателя.

 

7. Сейчас работаю как ФЛП (третья группа). Есть желание сменить вид деятельности: работать на рынке FOREX через брокера за рубежом. Каким образом организовать мою работу (счет в украинском банке), оставаясь ФЛП и платить налоги по упрощенной системе налогообложения? Какой при этом применяется КВЭД?

В соответствии с абзацем 2 подпункта 291.5.1 Налогового кодекса Украины, не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования, юридические лица и физические лица - предприниматели, которые осуществляют обмен иностранной валюты.

В соответствии с Положением о структуре валютного рынка Украины, условия и порядок торговли иностранной валютой и банковскими металлами на валютном рынке Украины, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Украины от 02.01.2019 №1, обмен иностранной валюты – это операция по покупке (продаже) одной иностранной валюты за другую иностранную валюту.

Таким образом, физическое лицо – предприниматель, плательщик единого налога не имеет права осуществлять операции с иностранными валютами на рынке FOREX.

В то же время, законодательство не запрещает физическому лицу осуществлять торговлю валютными ценностями, в том числе на условиях маржинальной торговли. Согласно части 3 статьи 6 Закона Украины «О валюте и валютных операциях», торговля валютными ценностями осуществляется исключительно через уполномоченные учреждения, получившие лицензию на такую деятельность.

Доход, полученный от торговли на рынке FOREX, облагается налогом на общих основаниях по ставке 18 процентов (дополнительно уплачивается военный сбор по ставке 1,5 процента) и включается в годовую декларацию физического лица об имущественном состоянии и доходах.

 

 

 

Желаете получить бесплатную консультацию от профессионалов?

Мы регулярно отвечаем на вопросы подписчиков в нашей группе Фейсбук. Если вы пользователь Фейсбук, задайте вопрос, используя ссылку ниже. Если вы не являетесь пользователем Фейсбук, вы должны быть зарегистрированным пользователем нашего сайта, чтобы иметь возможность задать вопрос.

Это полностю бесплатно!

 

Задать вопрос в Фейсбук:

Жмите на иконку:

ico.facebook

Мы отвечаем на вопросы в Фейсбук в течение нескольких часов (в рабочие дни).

Войти или зарегистрироваться, чтобы задать вопрос

 

Онлайн консультацию провел

But

Станислав Бут

Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)

Действительный член Федерации профессиональных бухгалтеров и аудиторов Украины

Материалы сайта являются объектом правовой защиты в соответствии с Законом об авторском праве в цифровую эпоху (Digital Millennium Copyright Act)

Использование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на оригинал.

Вверх