info@firstconsulting.com.ua

skype12 firstconsulting.com.ua

+38 067 614 05 75

+38 050 450 10 28 



Открытая онлайн консультация (Январь 2019)

Налоги, бухгалтерский учет, хозяйственное право

Темы консультации:

Выбор системы налогообложения и организационно-правовой формы

Заключение договоров субъектами предпринимательской деятельности

Переход ФЛП на общую систему налогообложения при нарушении требований законодательства

Налогообложение НДС операций с нерезидентом

Учет горюче-смазочных материалов у ФЛП

Налогообложение доходов по договорам ГПХ

 

 

1. У нас открыто ФЛП, 3 группа 5%. Мы предоставляем услуги по аренде помещений, транспорту, выращивание сельскохозяйственной продукции, но имеем в планах заниматься разведением коз, сыроварением и реализацией сыров. Планируем привлечь инвестора. Какую систему налогообложения лучше выбрать с минимальными налогами и отчетностью?

Точный ответ на ваш вопрос зависит от нескольких факторов, основные из них:

  • Плановый объем выручки;
  • Распределение выручки по видам продукции (услуг);
  • Каким образом вы планируете юридически оформить участие инвестора.

Плановый объем выручки влияет на возможность выбора упрощенной системы налогообложения (единого налога). Если он не будет превышать 5 млн. грн. в год, вы можете быть плательщиком единого налога 3 группы.

Распределение выручки по видам продукции (услуг) влияет на возможность быть плательщиком единого налога 4 группы в случае, если доля сельскохозяйственной продукции и услуг не менее 75 процентов.

В противном случае вам необходимо использовать общую систему налогообложения. Выбор системы налогообложения (общая или упрощенная) и объем выручки также будут влиять на необходимость регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость. Субъекты предпринимательской деятельности (юридические и физические лица) должны быть зарегистрированы плательщиками НДС, если их выручка превышает 1 млн. грн. за любые 12 последовательных месяцев (кроме плательщиков единого налога 2 и 3 групп).

В общем случае, плательщики единого налога имеют более простой учет и отчетность. Но что касается суммы налогов, сделать конкретные рекомендации можно только на основе детальных расчетов.

Более о выборе системы налогообложения можно узнать из статьи.

Если вы планируете, что ваш инвестор станет совладельцем будущего бизнеса, то целесообразно создать общество с ограниченной ответственностью. Тогда ваши отношения с инвестором будут регулироваться уставом общества. Также есть возможность заключить с инвестором договор о совместной деятельности, в котором урегулировать имущественные и другие вопросы сотрудничества. Стороной в договоре о совместной деятельности может выступать как юридическое лицо, так и физическое лицо – предприниматель.

Больше о выборе организационно-правовой формы бизнеса смотрите здесь.

 

2. Фермерское хозяйство, которое находится на едином налоге 4 группы уже 3 года и занимается выращиванием зерновых, намерено добавить новые КВЭДы и заниматься разведением овец и коз, переработкой и реализацией мяса, молока и молочной продукции. Имеет ли право ФХ остаться на ЕН 4 группы, или нужно выбирать другую группу?

В соответствии со статьей 1 Закона Украины «О фермерском хозяйстве», фермерское хозяйство может быть создано в форме юридического лица, или в форме предпринимательской деятельности физического лица.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 291.4 статьи 291 Налогового кодекса Украины, к 4 группе плательщиков единого налога относятся сельскохозяйственные товаропроизводители, юридические лица, у которых доля сельскохозяйственного производства за предыдущий налоговый год составляет не менее 75 процентов, в также физические лица – предприниматели, осуществляющих деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, и соответствующие всем следующим требованиям:

  • осуществляют исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, вылов, переработку собственной продукции и ее продажу;
  • осуществляют хозяйственную деятельность по местонахождению налогового адреса;
  • не используют труд наемных лиц, кроме членов фермерского хозяйства, которые являются членами семьи ФЛП;
  • площадь сельскохозяйственных угодий в собственности или пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее двух гектаров, но не более 20 гектаров.

Таким образом, в случае, если фермерское хозяйство будет осуществлять переработку и реализацию исключительно продукции собственного растениеводства и животноводства, и оно соответствует другим указанным требованиям, оно может быть плательщиком единого налога 4 группы.

 

3. Может ли ФЛП 3 группы без НДС предоставлять услуги без письменного договора, используя только акт о выполнении услуг? Достаточно ли будет указать в акте, что он составлен на основании устных договоренностей? Форма оплаты за услуги только безналичная на счет.

Заключение и исполнение соглашений в сфере хозяйственной деятельности регулируется Гражданским кодексом Украины (ГКУ). Согласно статье 2 ГКУ, общими принципами гражданского законодательства являются, в частности, свобода договора и свобода предпринимательской деятельности, не запрещенной законом.

В соответствии со статьей 638 ГКУ, договор считается заключенным, если стороны в надлежащей форме достигли согласия по всем существенным условиям договора. При этом, согласно статье 639 ГКУ, договор может быть заключен в любой форме, если требования относительно формы договора не установлены законом.

Гражданским кодексом и Хозяйственным кодексом Украины (ГКУ) установлены случаи, когда требуется заключения договора в письменной форме, в частности:

  • При выполнении государственного заказа (Статья 179 ГКУ);
  • При купле-продаже земельного участка, единого имущественного комплекса, жилого дома, квартиры или другого недвижимого имущества (Статья 657 ГКУ);
  • При заключении договора ренты (Статья 732 ГКУ), аренды объекта недвижимости (Статья 793 ГКУ), транспортного средства (Статья 799 ГКУ);
  • При заключении договора перевозки груза (статья 909 ГКУ), транспортного экспедирования (статья 930 ГКУ);
  • При заключении договора хранения между юридическими лицами или между юридическим лицом и физическим лицом, или между физическими лицами на сумму более 20 необлагаемых минимумов доходов (Статьи 937 и 208 ГКУ);
  • При заключении договора страхования (Статья 981 ГКУ);
  • При заключении договора управления имуществом (статья 1031 ГКУ);
  • При заключении договора о распоряжении имущественными правами интеллектуальной собственности (статья 1107 ГКУ).

В то же время, для соблюдения письменной формы договора в случаях, когда она является обязательной в соответствии с законодательством, договор не обязательно должен быть заключен в форме единого документа. В соответствии со статьей 207 ГКУ, договор считается совершенным в письменной форме, если его содержание зафиксировано в одном или нескольких письменных документах, которыми обменялись стороны. Счет в письменной форме, предоставленный заказчику, является предложением (офертой) о заключении договора, а его оплата заказчиком является принятием предложения в соответствии со статьей 642 ГКУ. Таким образом, в соответствии со статьей 638 ГКУ, договор будет считаться заключенным в письменной форме, если такой счет содержит все существенные условия, которые требуются для договора соответствующего вида.

Таким образом, в зависимости от вида услуг, субъектного состава сторон (юридические или физические лица) и суммы договора (Договор между физическими лицами на сумму более 20 необлагаемых минимумов доходов, около 19 тыс. грн., надлежит совершать в письменной форме), договор о предоставление услуг может быть заключен как устно, так и письменно, в том числе в форме обмена письмами, или путем предоставления счета для оплаты.

 

4. Я ФЛП на 2 группе. В сентябре прошлого года я подала заявление на переход на 3-ю группу. И в сентябре юридическое лицо перечислило мне аванс за работы. С октября я на 3-й группе. И вот обнаружила предоплату. Я уже заплатила налог 15% от суммы поступления. Осталось сдать уточняющую Декларацию. Нужно ли в Декларации указывать штраф и пеню? Если да, то как они насчитываются? Какие последствия меня ждут? Смогу ли я остаться на 3-й группе единого налога?

В соответствии со статьей 291 Налогового кодекса Украины (НКУ), физические лица – предприниматели второй группы могут осуществлять деятельность по предоставлению услуг плательщикам единого налога и/или населению.

Из вашего вопроса можно предположить, что ваш заказчик – юридическое лицо не является плательщиком единого налога, поскольку в этом случае никакого нарушения с вашей стороны не возникало бы.

В соответствии со статьей 298 НКУ, в случае осуществления деятельности, не предусмотренной подпунктом 291.4 статьи 291 НКУ, плательщик единого налога обязан перейти на общую систему налогообложения со следующего месяца за налоговым кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность.

В соответствии с пунктом 292.6 статьи 292 НКУ, датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме. Одновременно, в соответствии по пункту 292.11 этой статьи, в состав дохода плательщика единого налога не включаются суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств.

Таким образом, если в период, когда вы были плательщиком единого налога 2-й группы, вы ошибочно получили аванс от заказчика, вы имеете право вернуть эти средства заказчику, по его заявлению, как ошибочно уплаченные. В таком случае у вас не будут возникать последствия, предусмотренные пунктом 293.4 статьи 293 НКУ (уплата единого налога по ставке 15 процентов) и подпунктом 298.2.3 статьи 298 НКУ (переход на уплату других налогов и сборов).

 

5. ООО собирается подписать договор с представительством нерезидента в Украине на поставку рекламных услуг, согласно которому ООО будет предоставлять нерезиденту через Представительство рекламные услуги. ООО и Представительство зарегистрированы на территории Украины как плательщики НДС. Будут ли облагаться указанные услуги НДС?

В соответствии с подпунктом б пункта 185.1 статьи 185 Налогового кодекса Украины (НКУ), объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. Определения места поставки услуг осуществляется в соответствии с правилами, приведенными в статье 186 НКУ. В соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 НКУ, местом поставки рекламных услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования.

Налогообложение рекламных услуг налогом на добавленную стоимость будет зависеть от того, ведет представительство хозяйственную деятельность на территории Украины, или нет (то есть осуществляет только представительские функции от имени нерезидента).

Исходя из того, что представительство нерезидента зарегистрировано в качестве плательщика НДС, оно является постоянным представительством, через которое нерезидент осуществляет хозяйственную деятельность в Украине. Следовательно, предоставление ООО рекламных услуг постоянному представительству нерезидента в Украине будет являться поставкой рекламных услуг на территории Украины и облагаться налогом по ставке 20 процентов.

В зависимости от того, с какой именно целью постоянное представительство приобретает рекламные услуги, оно может иметь или не иметь права на возмещение НДС, уплаченного в составе рекламных услуг. Если рекламные услуги используются с целью продажи товаров (предоставления услуг) на территории Украины, или с целью экспорта товаров (операции, являющиеся объектом налогообложения НДС), то НДС, уплаченный в составе рекламных услуг, подлежит включению в состав налогового кредита представительства. Если же эти услуги используются с целью продажи нерезидентом товаров или оказания услуг за пределами таможенной территории Украины (операции, не являющиеся объектом налогообложения), то представительство не будет иметь права на налоговый кредит.

 

6. Каким образом учитывается ГСМ на АЗС, если его реализацию осуществляет ФЛП на общей системе с РРО? Является ли нарушением в таком случае не составление сменных отчетов по форме 14-ГС? И что значит, что ФЛП не ведет бухгалтерского учета в соответствии с законом Украины № 996-ХІV от 16.07.99?

В соответствии со статьей 2 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», его действие распространяется на всех юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Украины, и на представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности, которые обязаны вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность. Действие данного Закона не распространяется на физических лиц – предпринимателей. То есть, физические лица – предприниматели не обязаны составлять и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном данным Законом.

В то же время, согласно пункту 177.10 статьи 177 Налогового кодекса Украины, физические лица – предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Также, согласно части 12 статьи 2 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или безналичной форме при продаже товаров в сфере торговли, обязаны вести в порядке, установленном законодательством, учет товарных запасов на складах и/или по месту их реализации, осуществлять продажу только тех товаров, которые отражены в учете (кроме физических лиц – предпринимателей, плательщиков единого в налога, не зарегистрированных плательщиками НДС).

Порядок составления сменного отчета по форме 14-ГС установлен разделом 9 Инструкции о порядке приема, хранения, отпуска и учета газов углеводородных сжиженных для коммунально-бытового потребления и автомобильного транспорта, утвержденной Приказом Министерства топлива и энергетики Украины от 03.06.2002 №332. В частности установлено, что по окончании каждой смены кассиром и оператором составляется сменный отчет по форме 14-ГС в двух экземплярах, из которых один, с приложением к нему первичных документов на прием и отпуск СУГ передается в бухгалтерию предприятия, а второй остается на АГЗС.

В соответствии со статьей 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы. Для контроля и упорядочения обработки данных на основании первичных документов могут составляться сводные учетные документы. Соответственно, сменный отчет по форме 14-ГС является сводным учетным документом, который содержит информацию из первичных документов. Поскольку действие Закона не распространяется на физических лиц – предпринимателей, то и соответствующая норма Инструкции, касающейся составления сводных учетных документов, не имеет для них обязательной силы. Таким образом, не составление сменного отчета по форме 14-ГС физическим лицом – предпринимателем не будет нарушением законодательства, при условии ведения учета товаров на АЗС на основании надлежащим образом составленных первичных документов (накладных на отпуск и оприходование, суточных фискальных отчетов РРО, актов инвентаризации, и т. п.).

 

7. У меня вопрос относительно налогообложения физического лица, выполнившего работу по гражданско-правовому договору. В какие сроки и каким образом физическое лицо должно уплатить налог с полученных средств. Как быть, если Заказчик – дипломатическое учреждение, освобожденное от уплаты налогов, и в договоре четко прописано, что ответственность за уплату налогов несет Исполнитель?

В соответствии с подпунктом 14.1.122 статьи 14 Налогового кодекса Украины (НКУ) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций в Украине относятся к нерезидентам.

В соответствии со статьей 171 НКУ, лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату в бюджет налога с налогооблагаемых доходов из источника их происхождения в Украине, является налоговый агент, а для иностранных доходов и доходов, источник выплаты которых принадлежит лицам, освобожденным от обязанностей начисления, удержания и уплаты налога – налогоплательщик.

В случае, если при выплате дохода физическому лицу по договору ГПХ заказчик – нерезидент не осуществляет удержание и перечисление в бюджет НДФЛ, физическое лицо – плательщик налога должно самостоятельно задекларировать соответствующие доходы путем представления годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за отчетным (статья 179, подпункт 49.18.4 статьи 49 НКУ), и уплатить с них налог до 1 августа года, следующего за отчетным (пункт 179.7 статьи 179 НКУ). 

 

8. В 2017 году я начал заниматься изготовлением определенного "хенд-мейд" для знакомых и друзей в связи с отсутствием работы. Постепенно я написал сайт, выложил фото в Инстаграм, и запросов на мою работу становилось больше. Поскольку продукция специфическая, запросы были со всей Украины и деньги мне присылали на мою личную карточку. Поскольку сейчас это дело начала приносить достаточный заработок, хочу "легализоваться", оформить 2 группу ФЛП. Как это сделать максимально корректно и чтобы не пришлось вспоминать, что происходило в предыдущее время? Также интересует, при оформлении ФЛП мне указать только нужный мне КВЭД или лучше добавить все виды, по которым я могу также потенциально иметь доходы впоследствии, не приведет ли это к дополнительным финансовым или временным затратам?

В соответствии со статьей 171 Налогового кодекса Украины (НКУ), лицом, ответственным за уплату в бюджет налога с налогооблагаемых доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, является налогоплательщик. В соответствии с подпунктом 14.1.180 статьи 14 НКУ, налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) является юридическое лицо, которое обязано начислять, удерживать и уплачивать в бюджет налог с доходов, выплачиваемых физическому лицу.

Поскольку вы получали доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вы должны самостоятельно задекларировать соответствующие доходы путем представления годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за отчетным (статья 179, подпункт 49.18.4 статьи 49 НКУ ), и уплатить с них налог до 1 августа года, следующего за отчетным (пункт 179.7 статьи 179 НКУ). Ставка налога составляет 18 процентов. Дополнительно оплачивается военный сбор по ставке 1,5 процента.

Вы можете зарегистрировать предпринимательскую деятельность и выбрать упрощенную систему налогообложения (единый налог). В таком случае, согласно статье 177 НКУ, вы не платить НДФЛ и военный сбор с полученных доходов.

В соответствии с пунктом 291.4 статьи 291 НКУ, ко второй группе плательщиков единого налога относятся физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек, и объем дохода не превышает 1500000 гривен. Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, осуществляющих деятельность по производству и продаже ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы.

Итак, если вы планируете производить и реализовывать товары (кроме изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней), вы можете выбрать 2 группу единого налога. Максимальная ставка единого налога для 2 группы составляет 20 процентов размера минимальной заработной платы. Кроме этого, вы должны платить ежеквартально единый социальный взнос в размере 22 процента размера минимальной заработной платы (2754.18 грн. в квартал).

Что касается видов деятельности, желательно внести в заявления на уплату единого налога все виды деятельности, которые вы планируете осуществлять, поскольку доходы, полученные от тех видов деятельности, которые не указаны в реестре плательщиков единого налога, облагаются НДФЛ на общих основаниях. Но при этом необходимо убедиться, что среди них нет тех видов деятельности, которые запрещено осуществлять плательщикам единого налога (пункт 291.5 статьи 291 НКУ).

Ставки единого налога для 2 группы устанавливаются органом местного самоуправления, в зависимости от видов деятельности, которые осуществляет ФЛП. Поэтому желательно предварительно ознакомиться со ставками единого налога, и определиться с видами деятельности.

Обратите внимание, что расчеты за товары необходимо проводить исключительно через текущий счет предпринимателя, а не через личную банковскую карту, иначе они не будут подпадать под налогообложение единым налогом, а будут облагаться НДФЛ по ставке 18 процентов.

 

 

Желаете получить бесплатную консультацию от профессионалов?

Мы регулярно отвечаем на вопросы подписчиков в нашей группе Фейсбук. Если вы пользователь Фейсбук, задайте вопрос, используя ссылку ниже. Если вы не являетесь пользователем Фейсбук, вы должны быть зарегистрированным пользователем нашего сайта, чтобы иметь возможность задать вопрос.

Это полностю бесплатно!

 

Задать вопрос в Фейсбук:

Жмите на иконку:

ico.facebook

Мы отвечаем на вопросы в Фейсбук в течение нескольких часов (в рабочие дни).

Войти или зарегистрироваться, чтобы задать вопрос

 

Онлайн консультацию провел

But

Станислав Бут

Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)

Действительный член Федерации профессиональных бухгалтеров и аудиторов Украины

Материалы сайта являются объектом правовой защиты в соответствии с Законом об авторском праве в цифровую эпоху (Digital Millennium Copyright Act)

Использование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на оригинал.

Вверх