info@firstconsulting.com.ua

skype12 firstconsulting.com.ua

+38 067 614 05 75

+38 050 450 10 28 



Открытая онлайн консультация (Октябрь - Ноябрь 2017)

Налоги, бухгалтерский учет, хозяйственное право

Темы консультации:

Начисление заработной платы

Налогообложение финансовой помощи

Налогообложение благотворительной помощи

РРО

Налогообложение ФЛП

Упрощенная система налогообложения

 

 

1. Обязательно ли осуществлять начисление заработной платы работникам 2 раза в месяц? Установлены ли законодательством сроки выплаты зарплаты и аванса?

В соответствии со статьей 115 Кодекса законов о труде Украины, заработная плата выплачивается работникам регулярно в рабочие дни не реже, чем 2 раза в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней и не позднее 7 дней после окончания периода, за который осуществляется выплата. Таким образом, заработная плата за вторую половину месяца должна выплачиваться с 1 по 7 число следующего месяца, а зарплата за первую половину месяца, то есть аванс – с 17 по 23 числа текущего месяца.

Периодичность расчета зарплаты предприятие может устанавливать самостоятельно. Законодательством не установлена необходимость осуществлять начисление заработной платы два раза в месяц. За первую половину месяца можно сделать предварительный расчет заработной платы работников, а ее начисления в учете – итоговой ведомостью за месяц.

Ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы (в том числе в случае ее выплаты один раз в месяц) предусмотрена статьей 41 Кодекса об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере от 510 до 1700 грн.

 

2. Уплачивается ли налог на прибыль или единый налог с возвратной финансовой помощи, которая не была возвращена в течение одного года?

Норма о налогообложении финансовой помощи содержалась в п.135.5.5 Налогового кодекса в редакции, действовавшей до 31.12.2014 года. Сейчас эта норма утратила силу, а другие специальные нормы относительно налогообложения финансовой помощи в налоговом законодательстве отсутствуют.

Вопрос получения и возврата финансовой помощи регулируются нормами гражданского законодательства (глава 71, параграф 1 «Заем» Гражданского кодекса Украины).

В соответствии со статьей 1049 ГКУ, срок возврата займа устанавливается договором, а если он не установлен, то заем должна быть возвращен в течение 30 дней со дня предъявления требования заимодавцем. Таким образом, если договором предусмотрена обязанность заемщика возвратить заем, даже без указания конкретного срока, то такой заем (финансовая помощь) не может считаться доходом заемщика, поскольку он является финансовым обязательствам в соответствии с П(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», а следовательно, в соответствии со статьями 134 и 135 НКУ, не включается в базу обложения налогом на прибыль. В то же время, пунктом 14.1.257 статьи 14 НКУ определено, что сумма кредита, предоставленная без установления сроков ее возврата, является безвозвратной. Поэтому, используя противоречие между двумя актами законодательства, налоговые органы могут настаивать на включении такой суммы в налогооблагаемую прибыль. Для предотвращения данной ситуации, срок возврата финансовой помощи должен быть установлен в договоре о ее предоставлении.

Если заемщик не возвращает финансовую помощь в установленный договором срок, то по истечении срока исковой давности она будет считаться безнадежной задолженностью (п.14.1.11 НКУ), и подлежит обложению налогом на прибыль, поскольку, согласно П(С)БУ 11 ее сумма не признается в качестве обязательства, и должна быть включена в доход. При возникновении просрочки в пределах срока исковой давности такая задолженность не считается безнадежной, поскольку лицо, предоставившее финансовую помощь, может подать иск о ее возвращении.

Что касается плательщиков единого налога, то сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, является объектом обложения единым налогом только для тех лиц, которые являются одновременно плательщиками НДС (п.292.3 НКУ).

 

3. Существуют ли ограничения по предоставлению благотворительной помощи юридическим лицом – субъектом предпринимательской деятельности? Как влияет оказание благотворительной помощи на налогообложение благодетеля?

Законодательством не установлены ограничения на оказание благотворительной помощи. Возможность и порядок предоставления такой помощи определяется в соответствии с уставом юридического лица – благодетеля.

Учет предоставления благотворительной помощи в целях налогообложения зависит от системы налогообложения благодетеля:

Если юридическое лицо – благодетель является малым плательщиком налога на прибыль (годовой объем дохода не превышает 20 млн. грн.), и не использует корректировки при составлении декларации по налогу на прибыль, то вся сумма благотворительной помощи уменьшает налогооблагаемую прибыль;

Для крупных плательщиков налога на прибыль (а также для малых плательщиков, использующих корректировки при составлении налоговой декларации) предоставление благотворительной помощи некоммерческим организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, уменьшает налогооблагаемую прибыль только в пределах 4 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (п.140.5.9 НКУ). Благотворительная помощь, предоставляемая физическим лицам и юридическим лицам – плательщикам налога на прибыль, уменьшает налогооблагаемую прибыль на всю сумму. Если же получатель благотворительной помощи – юридическое лицо – не является плательщиком налога на прибыль, и не зарегистрирован в качестве неприбыльной организации, то сумма благотворительной помощи не уменьшает налогооблагаемую прибыль благодетеля.

Для плательщиков единого налога оказания благотворительной помощи не влияет на сумму налога.

 

4. Если во время использования РРО кассир допустил ошибку и выдал неправильный чек, каким образом оформить отмену ошибочной операции?

Согласно п.8 раздела III Порядка регистрации и применения регистраторов расчетных операций, применяемые для регистрации расчетных операций за товары (услуги), при отмене ошибочно проведенной через регистратор расчетных операций суммы материально ответственным лицом или лицом, непосредственно осуществляющим расчеты, составляется акт о выдаче средств. В акте необходимо указать данные документа, удостоверяющего личность покупателя (если ошибочный чек выдавался покупателю), сведения о товаре (услуге), сумму ошибочной операции, номер, дату и время выдачи фискального чека. Форма акта может быть произвольной.

 

5. Физическое лицо – предприниматель, плательщик единого налога, в ноябре начинает работать и получать доход как наемный работник предприятия. Как это отразить в налоговой декларации, и в какой?

Физическое лицо, работающее как наемный работник, и получающее заработную плату, является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 162 Налогового кодекса Украины.

В соответствии со статьей 297 НКУ, физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога освобождается от предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в части доходов, полученных в результате хозяйственной деятельности плательщика единого налога. Плательщики единого налога подают декларацию по единому налогу в сроки, установленные статьей 296 НКУ. ФЛП – плательщики единого налога 1 и 2 группы - ежегодно, ФЛП – плательщики единого налога 3 группы – ежеквартально.

В соответствии со статьей 179 НКУ, плательщик налога на доходы физических лиц обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах, кроме случая, когда он получает доходы исключительно от налоговых агентов. Согласно п.14.1.180 и статьи 171 НКУ, налоговым агентом при начислении и выплате доходов в виде заработной платы, является работодатель.

Таким образом, если предприниматель – плательщик единого налога получает другие доходы исключительно в виде заработной платы, он не обязан подавать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах.

 

6. Я раньше был трудоустроен на предприятии и получал минимальную заработную плату. Теперь хочу открыть ЧП и работать на себя. Есть ли разница в налогообложении наемных работников и предпринимателей? Как это скажется на моей пенсии в будущем?

Налогообложение доходов физических лиц в виде заработной платы и от осуществления предпринимательской деятельности различается.

При начислении заработной платы наемным работникам с нее удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 18% (также временно военный сбор 1,5%). Единый социальный взнос (ЕСВ) в размере 22% оплачивается за счет работодателя. Таким образом, в случае начисления минимальной заработной платы 3200 грн. работник получит на руки 80,5% от этой суммы, то есть 2576 грн.

В отличие от наемного работника, физическое лицо – предприниматель платит все налоги самостоятельно. ФЛП на общей системе налогообложения уплачивает из своих доходов НДФЛ 18%, военный сбор 1,5% и ЕСВ 22% (хотя эффективные ставки будут несколько ниже за счет того, что объект налогообложения уменьшается на сумму начисленного ЕСВ). Если валовой доход до налогообложения ФЛП на общей системе составляет 3200 грн., то общая сумма налогов будет 1088 грн., а сумма чистого дохода за вычетом налогов – 1535 грн.

ФЛП – плательщик единого налога 2 группы уплачивает единый налог в фиксированной сумме ежемесячно, которая определяется в процентах к минимальной заработной плате (не более 20%), и ЕСВ в размере 22% от минимальной зарплаты. На сегодня общая сумма налогов для большинства предпринимателей 2 группы единого налога составляет 1344 грн. в месяц.

ФЛП – плательщик единого налога 3 группы платит единый налог в размере 5% (если он не является плательщиком НДС) от суммы валового дохода, и ЕСВ в размере 22% от минимальной зарплаты (в 2017 году 704 грн.) в месяц. Таким образом, при валовом месячном доходе в 3200 грн. сумма налогов составит 864 грн.

Сделать индивидуальный прогнозный расчет суммы налогов можно на условиях индивидуальной платной консультации.

Время, в течение которого лицо было зарегистрировано предпринимателем, засчитывается в пенсионный стаж, независимо от выбранной системы налогообложения. Но средний заработок, из которого исчисляется пенсия, будет отличаться и зависеть от суммы уплаченного ЕСВ. Для ФЛП на едином налоге это будет минимальная заработная плата, а для ФЛП на общей системе налогообложения размер среднего заработка рассчитывается делением уплаченной суммы ЕСВ за месяц на ставку ЕСВ (22%).

 

7. Собираюсь открыть интернет-магазин одежды, нашла поставщиков, продавать буду населению. Могу ли я зарегистрироваться ФЛП и быть плательщиком единого налога 1 группы? Какие налоги тогда я буду платить? И какой КВЭД мне лучше выбрать? Наемных работников у меня не будет, работать буду одна.

В соответствии со статьей 291 Налогового кодекса Украины, первая группа единого налога – это физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц и осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению.

ФЛП, осуществляющее торговлю через Интернет, не может быть плательщиком единого налога 1 группы, а только 2 или 3 группы.

Касательно налогообложения ФЛП 2 и 3 групп единого налога, смотрите ответ на предыдущий вопрос.

Торговля одеждой через Интернет имеет КВЭД 47.91 «Розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть Интернет».

 

Желаете получить бесплатную консультацию от профессионалов?

Мы регулярно отвечаем на вопросы подписчиков в нашей группе Фейсбук. Если вы пользователь Фейсбук, задайте вопрос, используя ссылку ниже. Если вы не являетесь пользователем Фейсбук, вы должны быть зарегистрированным пользователем нашего сайта, чтобы иметь возможность задать вопрос.

Это полностю бесплатно!

 

Задать вопрос в Фейсбук:

Жмите на иконку:

ico.facebook

Мы отвечаем на вопросы в Фейсбук в течение нескольких часов (в рабочие дни).

Войти или зарегистрироваться, чтобы задать вопрос

 

Онлайн консультацию провел

But

Станислав Бут

Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)

Действительный член Федерации профессиональных бухгалтеров и аудиторов Украины

Материалы сайта являются объектом правовой защиты в соответствии с Законом об авторском праве в цифровую эпоху (Digital Millennium Copyright Act)

Использование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на оригинал.

Вверх