info@firstconsulting.com.ua

skype12 firstconsulting.com.ua

+38 067 614 05 75

+38 050 450 10 28 

Как избежать блокировки налоговых накладных

28 июля 2017

8 практических советов

Ця стаття доступна також українською

 

С 1 июля 2017 начал применяться порядок блокировки регистрации налоговых накладных, установленный статьей Как сообщает Государственная фискальная служба, по состоянию на 26.07.2017 остановлена регистрация 132 тысяч налоговых накладных на сумму 1,8 млрд. грн. Как показывает практика последних дней, разблокировка заблокированной налоговой накладной - дело не из легких.

Что надо знать налогоплательщику, чтобы уменьшить риск блокировки? Ниже мы приводим несколько практических советов.

Необходимо помнить, что мониторинг и блокировка налоговых накладных осуществляются в автоматическом режиме. Поэтому даже незначительное отклонение показателей может стать причиной блокировки, если налоговая накладная соответствует определенным Минфином критериям. Но верно и обратное – иногда достаточно предпринять сравнительно простые меры по изменению показателей, влияющих на выполнение определенных критериев, чтобы избежать блокировки.

1. Проверьте своего руководителя

Если сумма поставки налогоплательщика не превышает 500 тыс. грн. в месяц, то составленные им налоговые накладные не подлежат мониторингу. Но из этого правила есть исключения.

В Минфине считают, что если руководитель компании – налогоплательщика занимает эту должность в нескольких компаниях одновременно, то это увеличивает вероятность того, что налогоплательщик осуществляет «фиктивную» деятельность. Поэтому, если вы небольшая компания, обязательно убедитесь, что ваш директор руководит не более чем двумя другими компаниями..

Сделать это можно на сайте Минюста с помощью платного извлечения из ЕГРПОУ о юридическом лице по данным руководителя (по ФИО или по индивидуальному налоговому номеру).

2. Следите за «налоговой нагрузкой»

Если общая сумма всех уплаченных налогов (включая ЕСВ, но не учитывая платежи при таможенном оформлении товаров) за последние 12 месяцев превышает 5 процентов от суммы поставки за этот период налогооблагаемых товаров и услуг на территории Украины, налоговые накладные такого налогоплательщика не подлежат мониторингу.

Предположим, что компания платит в бюджет только НДС (например, имеет минимум наемных работников, за которых платит ЕСВ и налог на доходы, и имеет незначительную налогооблагаемую прибыль, либо не имеет прибыли вообще). Тогда минимальная наценка при продаже товаров (продукции), облагаемых по ставке НДС 20 процентов, должна составлять 33 процента к цене приобретения. Как правило, это условие несложно выполнить компаниям-производителям, а вот для оптовой торговли это почти невозможно. Поэтому целесообразно отслеживать общую сумму налогов, которые ваша компания уплатила в бюджет в течение последних 12 месяцев. Если, скажем, она составляет 4,5% от суммы поставки, может быть целесообразнее заплатить относительно небольшую сумму налогов «авансом», чтобы выйти на 5%, чем рисковать возможностью блокировки налоговых накладных.

3. Избегайте «прогонок»

Случается, что компании участвуют в транзитных операциях по перепродаже товаров с минимальной маржей (1-2 процента).

Имейте в виду, что такие операции увеличивают объем поставки, не увеличивая существенно сумму уплаченных налогов, а значит показатель «налоговой нагрузки» в итоге уменьшается. В свою очередь, это увеличивает риск блокировки налоговых накладных.

Если ваша компания осуществляет функции посредника в торговле за небольшой процент вознаграждения, вместо сделок купли-продажи целесообразно заключать агентские соглашения.

4. Избегайте резких колебаний

Если сумма налоговых накладных за текущий месяц превышает максимальную месячную сумму зарегистрированных налоговых накладных за последние 12 месяцев на 30 и более процентов, налоговые накладные компании могут стать объектом мониторинга, даже несмотря на высокий показатель «налоговой нагрузки».

Поэтому, если ваш объем налогооблагаемых операций превышает 500 тыс. грн. в месяц, старайтесь избегать резких «скачков», распределяя налоговые обязательства между различными месяцами.

Например, максимальная сумма зарегистрированных за последние 12 месяцев налоговых накладных составляет 1 млн. грн. в месяц, а в текущем месяце ваш объем продаж составил 1,6 млн. грн. Чтобы уменьшить риск блокировки, разбейте эту сумму на 2 части: налоговые накладные на 1299 тыс. грн. зарегистрируйте в текущем месяце, а остальные - в следующем. Учтите, что в следующем месяце 30-процентный «лимит» превышения будет уже рассчитываться не от суммы 1 млн. грн., а от суммы текущего месяца, то есть 1,299 млн. грн.

5. Следите за «налоговыми остатками» товаров

Для автоматического мониторинга система использует остаток стоимости товаров, рассчитанный по данным зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, нарастающим итогом, начиная с 1 января 2017 года.

Остаток рассчитывается вычитанием объема поставок реализованного товара, указанного в выданных и зарегистрированных налоговых накладных, от объема поставок приобретенного товара по данным полученных налоговых накладных и ввозных таможенных деклараций. Остаток товаров рассчитывается отдельно по каждому коду УКТ ВЭД.

Если стоимость товара в представленной для регистрации налоговой накладной превышает рассчитанный остаток более чем на 50 процентов, то такая налоговая накладная, вероятнее всего, будет заблокирована.

Обратите внимание - «налоговый остаток» не учитывает товары, приобретенные у неплательщиков НДС (например, у физических лиц - предпринимателей - плательщиков единого налога).

6. Следите за кодами товаров

В отдельных случаях налоговая накладная, в которой стоимость товаров значительно превышает «налоговый остаток», все же может успешно пройти через фильтр автоматизированного мониторинга. Это возможно в том случае, когда товары из «группы риска», перечень которых определен Приказом ГФС от 30.06.17 г. № 461, составляют менее 75 процентов стоимости «налогового остатка».

Если же так случилось, что основу ваших товарных позиций составляют именно товары из «группы риска», можно попробовать «разбавить» их приобретя у налогоплательщиков другие, «неконтролируемые» товарные позиции.

7. Убедитесь в наличии лицензии

Если вы занимаетесь производством или оптовой торговлей спиртом, алкогольными напитками (в т.ч. пивом), табачными изделиями, убедитесь в наличии у вас действующей лицензии на соответствующий вид деятельности. Отсутствие лицензии является основанием для блокировки налоговой накладной.

8. Заранее подайте «Таблицу данных налогоплательщика»

В соответствии с приказом Минфина, налогоплательщик вправе подать информацию в ГФС относительно осуществляемых видов экономической деятельности, кодов товаров по УКТ ЗЕД, которые регулярно поставляются, изготавливаются и приобретаются налогоплательщиком (так называемая «Таблица данных налогоплательщика»). Но только в том случае, когда налоговая накладная уже заблокирована. Если соответствующая информация не была представлена в ГФС в переходный период до 1 июля 2017 года, предоставить ее заранее не получится.

Но можно попробовать обойти систему и обойтись малой кровью.

Составьте и отправьте на регистрацию в ЕРНН налоговую накладную на небольшую сумму, но с таким расчетом, чтобы она была гарантированно заблокирована автоматической системой мониторинга. После получения квитанции с уведомлением о приостановлении регистрации пришлите в ДФС «таблицу данных налогоплательщика» с указанием всех необходимых кодов товаров, вместе с подтверждающими документами о приобретении и продаже. После разблокирования налоговой накладной эти данные попадут в систему мониторинга, и будут автоматически учитываться при проверке следующих налоговых накладных.

 

Если у вас возникли вопросы, вы можете задать их нам в бесплатной онлайн-консультации в нашей группе Фейсбук

 

Желаете задать вопрос и получить бесплатную консультацию от профессионалов?

Мы регулярно отвечаем на вопросы подписчиков в нашей группе Фейсбук. Если вы пользователь Фейсбук, задайте вопрос, используя ссылку ниже. Если вы не являетесь пользователем Фейсбук, вы должны быть зарегистрированным пользователем нашего сайта, чтобы иметь возможность задать вопрос.

Это полностю бесплатно!

 

Задать вопрос в Фейсбук:

Жмите на иконку:

ico.facebook

Мы отвечаем на вопросы в Фейсбук в течение нескольких часов (в рабочие дни).

Войти или зарегистрироваться, чтобы задать вопрос

 

Вверх